担保会计核算

应收代偿款一、本科目核算企业接受委托担保的项目，按担保合同约定到期后被担保人不能归还本息时，企业代为履行责任支付的代偿款。二、支付代偿款时，根据其收回的可能性分别借记本科目或“担保赔偿准备”科目，贷记“银行存款”等科目；企业代被担保人支付的相关税费，也在本科目核算。期末，有确凿证据表明已确认的应收代偿款部分或全部不能够收回时，应当按照确认的损失金额，借记“担保赔偿准备”（计提的担保赔偿准备余额不足的，应借记“担保赔偿支出”科目）等科目，贷记本科目。

担保企业会计核算办法会计科目名称和编号一、资产类1001现金1002银行存款1003其他货币资金1101短期投资1111应收票据1121应收股利1122应收利息1201应收担保费1211应收分担保账款1231应收代偿款1241应收担保损失补贴款1251其他应收款1261坏账准备1301待摊费用1311存出担保保证金1312存出分担保保证金1315委托贷款1316委托贷款减值准备1401长期股权投资1402长期债权投资1405长期投资减值准备1501固定资产1502累计折旧1503经营租入固定资产改良1505固定资产减值准备1601固定资产清理1701无形资产1705无形资产减值准备1715未确认融资费用1801长期待摊费用1901待处理财产损溢1911抵债资产1921抵债资产减值准备二、负债类2101短期借款2121应付分担保账款2122应付手续费2131预收担保费2141存入担保保证金2142存入分担保保证金2151应付工资2153应付福利费2161应付股利2171应交税金及附加2181其他应付款2191预提费用2192担保赔偿准备2193未到期责任准备2201待转资产价值2211预计负债2301长期借款2311应付债券2321长期应付款2331专项应付款三、所有者权益类3101实收资本（或股本）3111资本公积3121一般风险准备3122盈余公积3131本年利润3141利润分配3151担保扶持基金四、损益类4101担保费收入4102手续费收入4103利息收入4104评审费收入4105追偿收入4109其他业务收入4201投资收益4301营业外收入4401担保赔偿支出4402分担保费支出4411利息支出4421手续费支出4431营业税金及附加4451其他业务支出4501营业费用4601营业外支出4701资产减值损失4801所得税4901以前年度损益调整五、表外科目5101代管担保基金

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担保费应当计入财务费用，因为这笔钱是为了筹资而付出的，就性质而言，应当计入财务费用。但是需要注意的是，这部分虽然可以计入财务费用，但是在计算企业所得税应纳税所得额时，这笔费用不能在税前扣除。 财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的筹资费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑损益（有的企业如商品流通企业、保险企业进行单独核算，不包括在财务费用）、金融机构手续费，企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。 但在企业筹建期间发生的利息支出，应计入开办费；为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予以资本化的借款费用，在“在建工程”、“制造费用”等账户核算。