sojisubyun
本人的实习单位为广东中信会计师事务所，其前身为惠州中天信华会计师事务所，于20xx年x月经广东省财政厅批准及财政部备案，在惠州市工商行政管理局登记注册的会计师事务所。20xx年x月经广东省工商行政管理局批准，事务所名称荣升为广东中信会计师事务所。广东中信会计师事务所主要从事的业务包括：审计，验资，会计，税务，代理。该所现有注册会计师7名，员工15名。
1、实验目的
课程实习是大学本科教育中的一个极其重要的环节，特别对于我们审计专业学生而言更是如此，它是对我们学生的专业知识进行综合培养和检阅的教学形式。学生通过课程实习，能够更熟悉审计实务的整个流程。
因此，通过此次课程实习，我们不但了解一些具体经济业务的处理方法，还进一步巩固了审计的相关理论知识。除此之外，我们还能够将书本所学专业知识与实际经济业务处理相结合，学会理论联系实际，提高分析问题和解决问题的能力。其实这也正应了“实践是检验真理的唯一标准”这句话，我们只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的实务操作中去，才能真正掌握好这门课的知识。
2、实验要求
(一)了解资产负债表审计的内容和运用资产负债表的审计程序。
(二)了解利润表审计的内容和运用利润表的审计程序。
(三)了解主营业务收入、应收账款二个项目的审计程序。
(四)了解熟练运用应付账款、固定资产、累计折旧三个项目的审计程序。
(五)熟练运用存货成本的审计程序，并对存货进行分析性复核。
(六)熟练运用现金、银行存款二个项目的审计程序。
3、实验过程
(一) 计划阶段
计划阶段是整个审计过程的起点，其工作主要包括：
(1)、调查了解客户的基本情况;
(2)、签订审计业务约定书;
(3)、确定审计风险及审计的重点领域;
(4)、编制总体审计策略和具体审计计划等。
(二) 实施审计阶段
实施审计阶段是审计全过程的中心环节，其工作主要包括：
(1)、对客户的风险进行评估;
(2)、修订审计计划;
(3)、审查财务报表项目的数据真实性
(三) 审计完成阶段
审计完成阶段是实质性的审计工作的结束，其主要工作包括：
(1)、审定审计证据;
(2)、编写管理建议书;
(3)、签发审计报告;
(4)、建立审计档案。
4、实验总结
(一)、了解审计案例的各种情况，磨刀不误砍材功。
这点让我体会特别深，首先要先了解被审计单位，了解其基本业务。避免在审计工作过程中胡子眉毛一起抓。比如在其他资料的“实质性测试审计人员时间安排表”可以知道审计程序的执行人员，审计时间，复核人，复核时间等。
(二)、细节之处别忘了填写
在审计工作的自我学习中，经常以为把所有表和表头都填完了，到用答案检验时总是会看到自己不能得满分，那边缺了一些，这边又缺了一些。到处补缺补漏的，到后面总结一个经验就是一开始做的时候就填表头，不能在细节之处被扣分。
(三)、填写审定表的注意点
首先明确审计是对报表项目审计，而不是会计科目。那么就会了解对货币资金的审计不是审计发生的每笔业务。其次审定表不是在第一个审计程序一一核对报表与总账、明细账金额时就一次性填完。左边的报表期初数根据上年已审会计报表过入，报表期末数根据未审会计报表过入，个明细账未审数根据明细分类账过入，右边的审定数一列是根据审计证据的得出的，举个例子说，现金和银行存款等审定数分别根据库存现金盘点表和银行存款余额明细表过入。最后莫忘了审计结论和复核结论的选择。
(四)、各个项目的审计工作是有联系的
审计工作是有勾稽关系的，应收账款做调整分录不正是因为其主营业务收入经过审计不能被确认。固定资产净额应该进行调整不正是因为非正常用的机器多计提的累计折旧应冲减管理费用，不过新准则是要求冲减资产减值损失科目。
(五)、了解虚假痕迹
造假总会出现纰漏，应收账款是某些上市公司最方便快捷的造假途径，不过“应收账款”毕竟是货款，需要实物，实物销售单据被发现造假的可能性比较大。在查账时应侧重在原始凭证上面下功夫。
一、被审单位概况
湖南省新风机械厂是由中国三重集团控股的股份制企业，其股本为500万元，其中，中国三重集团投资300万元，占总股本的60%：湘建宏源开发公司投资140万元，占总股本的28%;企业高管人缘投资60万元，占总投资的12%。
该厂虽然是三重集团充分控股的企业，但完全享有独立的法人地位，对其一切生成、经营活动承担全部的法律责任。
二、审计内容
准备阶段：
1、实验室管理人员配合指导老师将有关实验资料和设备准备到位;
2、组成审计小组，明确审计岗位;
3、调查了解被审计单位的相关情况;
4、签定审计业务约定书;
5、计划审计工作，编制审计计划;
实施阶段：
1、几环阶段确定的范围、要点、步骤、方法、进行取证、评价;
2、各循环审计实施中所需要的审计工作底稿的格式根据实际情况选择使用;
3、填写审计工作底稿;
4、在汇总、归纳、完备审计证据时按照实务中的要求，先由各循环审计责任人按照索引号的规律整理，然后，每个审计小组按要求汇总根据整理。
报告阶段:
1、按业务循环完成各会计报表项目的审计测试后，应汇总审计测试结果，进行更具综合性的审计工作;
2、在上述基础上评价审计结果，并由指导老师进行三级复核，之后与客户沟通，确定应出具审计报告的意见类型和措辞，进而编制审计报告并提供管理建议书。
归档阶段：
1、各审计小组按审计档案管理的要求归类整理相关的审计工作底稿;
2、整理实验日志，撰写实验报告;
3、指导老师综合评定成绩;
4、实验资料归档。
三、实验过程描述
(一)各相关实验人员接受审计资料，按审计计划方案实施审计
(二)审计小组相关责任人执行控制测试、实施性测试
(三)全体成员撰写工作底稿取得审计证据
(四)全体成员整理、归纳、汇总、完备审计底稿
四、实验结论：
通过这一周的实习让我对审计岗位的工作有了比较清晰的认识，并在实际操作过程中找出自身存在的不足，对今后的会计和审计学习有了一个更明确的方向和目标。
五、实验收获
经过这一周的审计模拟实习，使我的基础会计知识在审计工作中得到了验证，进一步深刻了我对审计流程的了解。并具备了一定的基本实际操作能力。在取得实效的同时，我也在操作过程中发现了自身的许多不足之处，比如自己不够仔细，经常输错数字，引起了不必要的麻烦，因此以后在学习中或者工作中都要仔细认真。
六、建议：
1、希望多几个老师来指导我们，这样效果会更好一些;
2、希望能先学完审计学这本书之后再进行审计实习，这样就能充分地利用理论与实际相结合;
20xx年x月x日
一、引言
审计学是一门实践性比较强的的学科，我们在学习的过程中不应局限于理论知识，应理论联系实际，夯实理论基础。我们通过对《审计学原理》与《企业财务审计》的学习，初步掌握了审计的原理、程序、方法。本学期我们以小组讨论的方式，在老师的指导下，对时代集团的财务会计报表及其相关资料进行模拟审计实验，巩固所学知识，培养实践动手能力，增强团队合作精神。通过主动获取知识、应用知识和解决问题，提高创新精神和实践能力。
二、审计软件应用课程的目的及意义
1、实验目的
(一)通过审计实务模拟实验，使我们掌握利用计算机进行辅助审计的基本思路和操作流程;初步掌握被审计单位的基本资料，分析案例，找异常，通过小组讨论和实际操作，掌握错账的更正方法，未达账项的调整方法等，把所学的理论与实践结合起来，为以后的学习打下良好的基础。
(二)掌握《审易A5》软件的基本功能并熟练应用其进行计算机辅助审计。
(三)比较系统的练习会计报表的审查。
将上述各项要求及实验步骤编写成实验报告。
2、实验意义
(一)通过审计实务模拟实验，进一步巩固课堂所学的理论知识。在实验中，我们要将理论课所讲的内容与实际操作进行对照，弄清模拟实验资料中全部经济业务的审计实务处理，有关数字的来龙去脉和相互关系，以及完整的核算过程和操
作方法等。
(二)进行操作，提高实际工作能力。在实验中，运用各种资料，要按要求亲自动手进行完成各项工作，提高实际操作能力。
(三)通过实验，掌握审计实务基本技能。
三、审计软件应用课程简介
该课程主要围绕用友审易A5软件的应用展开，期间老师以上机实际演示进行授课，在课程中，徐老师进行屏幕控制，以最直观的方式进行软件应用的演示，达到了高效的授课效果，数据主要来源于时代集团和五金公司，我们对他们的固定资产、管理费用等项目进行审查，找出其中存在的漏洞和舞弊。并对其提出解决方案和建议，做出实验报告。
四、审计软件应用实验内容
首先我们进行的个人实验，个人实验以老师自身操作展开，个人体验完成进行。
1、 系统初始化与审计数据准备;
在徐老师的指导下，按照实例进行系统设置、审计项目建立、并导入整个实验过程贯穿的案例，用数据转换功能做好了数据采集工作。
2、 审计实施阶段;
主要包括应收项目审计、其他应付款审计、货币资金分析审计、收入成本审计、现金科目审计、固定资产审计、管理费用审计、税收检查审计、虚列负
债，利润核算审计、成本费用审计等;
将上述查询结果发送到底稿，运用职业判断形成审计意见。
3、审计终结，编制资产负债表、利润表，并生成审计报告，最后完成审计底稿归档。
在个人实验完成的基础之上，我们强化进行了小组实验，对时代集团的财务数据进行了分析和审计，并以讨论的形式综合了其存在的问题，遇到不懂得问题时，及时地向徐老师提出咨询，以老师的专业建议为基础，得出审计结论，并出具客观独立的审计报告。最后以老师归纳讲评的方式结束课程的结业。
五、审计软件应用实验总结
虽然只有短暂的五周课，但每次我们都做得很认真，实验完成的进度也很快，徐老师很耐心地为我们进行了示范，具有很强的可操作性和理解性。在之前的审计学习过程中，一直对审计有浓厚的学习热情。我们的实验模式是大家各自进行演练，由老师对有问题的同学进行指导。我觉得这样的形式很好，既不耽误全体的进程，又考虑到了个别需求，与我们的实验课性质很匹配。现在回想起来，从审计初始阶段到终结阶段，一切都是与鼠标、键盘和电子数据打交道，查询到的疑点或结果也是直接生成电子底稿存档，很多工作都是在几秒钟之内完成，大大提高了审计工作的效率。但是，计算机审计工作同样需要我们具备细心、洞察、分析、审慎，而且往往有更高的要求。倘若审计工作已经进行到了尾声，这样的情况发生，那么后果就更为严重;若是在工作岗位上，说不定便会造成经济上或其他方面的损失。还有，计算机软件的工作需要我们输入各种各样的条件，若是
对软件的理解操作不当，也会直接导致审计工作中发生错误。
最后，要再次感谢徐老师的耐心、悉心的指导与关爱!
六、对审计软件应用课程的建议
1、继续延续这种以实际操作为手段展开的上课方式，直观的向学生展示所要学习的内容，毕竟软件应用操作性很强，在机房上课大大得提高了学习的效率，也调动了学生们的学习热情;
2、机房的屏幕控制系统有待提升，经常会出现掉线的现象，容易因为缺乏控制而导致的学生思想抛锚的现象，降低了授课和学习的效率;
3、希望徐老师在以后的授课过程中继续保持这样的授课态度，跟学生多沟通，耐心地对大家存在的问题提出帮助，哪怕再简单;
谢谢您的悉心地授课，对我们的包容和尊重!
飞天小杨杨
一,企业概况及审计的主要内容1. 企业概况.介绍被审计单位的基本概况.主要包括:名称,行业性质,业务范围,经营规模,经营情况,组织结构,财务结构等情况.2. 审计的主要内容.现代审计是在对被审计单位内部控制评价的基础上进行的抽样审计,所以审计测试是指对内部控制的设计和执行进行的符合性测试以及对账户余额和会计报表项目的真实性,合法性等进行的实质性测试.现代审计中对内部控制的符合性测试一般按业务循环进行.以工业企业为例,业务循环可以分为四大类:(1)销售与收款循环,(2)购货与付款循环,(3)生产循环,(4)筹资与投资循环.对账户余额和会计报表项目的实质性测试,可以按会计报表项目组织实施(称为分项审计),也可以按业务循环组织实施(称为循环审计).审计的主要内容是指对被审计单位经济活动的某一方面进行审计.比如对销售与收款循环进行符合性测试以及对销售收入,应收账款等账户进行实质性测试.二,审计工作底稿注册会计师在进行审计测试时,要将整个审计过程,收集的审计证据记录于审计工作底稿,在实训报告中,主要应编制以下几方面的审计工作底稿(以销售与收款循环审计为例):1. 对内部控制进行了解后编制的底稿.注册会计师利用适当的审计方法(如询问,观察,检查等)对内部控制进行了解,并将了解到的内部控制情况描述下来(用调查表,文字描述,流程图等方式来描述),同时,根据了解到的内部控制情况,初步评价内部控制的可信赖度(高信赖度,中信赖度,低信赖度).2. 对内部控制进行符合性测试后编制的底稿.利用适当的审计方法(如询问,检查,观察,重新执行等)对内部控制的设计(设计是否合理,科学,适当)和执行(内部控制是否在运行)情况进行符合性测试.根据内部控制的测试结果,对内部控制的信赖程度进行评价(即高信赖度,中信赖度,低信赖度),以规划实质性测试的性质,时间和范围.3. 对销售收入进行实质性测试后编制的底稿.利用适当的审计方法(如检查,分析性复核,截止期测试等)收集充分足够的审计证据,对销售收入的真实性,合法性等进行测试.涉及到需要编制调整分录的,还应该在底稿中将调整分录编制出来.将实质性测试过程和结论记录于审计工作底稿中.三,审计报告审计报告的编写是假设其他各个方面都不存在问题的情况下,就所实习的内容发表审计意见.1. 审计报告的格式和内容(1)标题.审计报告的标题应统一规范为"审计报告".(2)收件人.审计业务的委托人(全称).(3)范围段.其内容包括:已审计会计报表的名称,反映的日期或期间;会计责任与审计责任;审计依据,即《中国注册会计师独立审计准则》;已实施的主要审计程序.(4)意见段.应说明的内容有:会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定(合法性);会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位资产负债表的财务状况和所审计期间的经营成果,现金流量(公允性).(5)签章和会计师事务所地址.(6)报告日期.注册会计师完成外勤工作的日期.一般不应早于会计报表日期.2. 审计意见的类型与审计报告的编制在审计报告中注册会计师可以发表的审计意见类型有无保留意见,保留意见,否定意见和拒绝表示意见四种.无保留意见审计报告.当符合下列情况时,应出具无保留意见审计报告:A.会计报表的编制符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定.B.会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况,经营成果和现金流量;C.注册会计师已按照独立审计准则的要求,实施了必要的审计程序,在审计过程中未受阻碍和限制;D.不存在应调整而未调整的重要事项审计报告(无保留意见)ABC有限公司董事会:我们接受委托,审计了贵公司××年12月31日的资产负债表及该年度的利润表和现金流量表.这些会计报表由贵公司负责,我们的责任是对这些会计报表发表审计意见.我们的审计是根据《中国注册会计师独立审计准则》进行的.在审计过程中,我们结合贵公司的实际情况,实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序.我们认为,上述会计报表符合《企业会计准则》和《 ××会计制度 》的规定,在所有重大方面公允地反映了贵公司××年12月31日的财务状况和该年度的经营成果以及现金流量.
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第三节 函证(重点掌握)
一、函证决策因素
(二)函证的范围
选取的特定项目可能包括：1.金额较大的项目;2.账龄较长的项目;3.交易频繁但期末余额较小的项目;4.重大关联方交易;5.重大或异常的交易;6.可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易。
(三)函证的时间
1.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证。
2.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。
(四)管理层要求不实施函证时的处理
当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当考虑该项要求是否合理，并获取审计证据予以支持。
1.如果认为管理层的要求合理，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。是否合理应考虑：管理层是否诚信;是否可能存在重大的舞弊或错误;替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。
2.如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响。
三、询证函的设计
(一)设计询证函的总体要求
注册会计师应当根据特定审计目标设计询证函。询证函的设计服从于审计目标的需要。例如，在函证应收账款时，询证函中不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，这样才能发现应收账款低估错报。再如，在对应付账款的完整性获取审计证据时，根据被审计单位的供货商明细表向被审计单位的主要供货商发出询证函，就比从应付账款明细表中选择询证对象更容易发现未人账的负债。
(二)设计询证函需要考虑的因素
在设计询证函时，注册会计师应当考虑所审计的认定以及可能影响函证可靠性的因素。可能影响函证可靠性的因素主要包括：
1.函证的方式。函证的方式有两种：积极式函证和消极式函证。不同的函证方式，其提供审计证据的可靠性不同。
2.以往审计或类似业务的经验。
3.拟函证信息的性质。
4.选择被询证者的适当性。注册会计师应当向对所询证信息知情的第三方发送询证函。函证所提供的审计证据的可靠性还受到被询证者的能力、独立性、客观性、回函者是否有权回函等因素的影响。
5.被询证者易于回函的信息类型。询证函所函证信息是否便于被询证者回答，影响到回函率和所获取审计证据的性质。
(三)积极与消极的函证方式
【例5-单选题】下列有关函证的说法中，正确的是( )。
A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量
C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低
D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序
答案：A
解析：选项B错误，注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，可见，与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行不构成注册会计师可适当减少函证的样本量的理由。
选项C错误，注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。选项D错误，当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：(1)重大错报风险评估为低水平;(2)涉及大量余额较小的账户;(3)预期不存在大量的错误;(4)没有理由相信被询证者不认真对待函证。
四、函证实施过程的控制
(一)函证发出前的控制
询证函发出前，注册会计师需要恰当地设计询证函，并充分核对各项资料，具体包括：
1.询证函中填列的需要被询证者确认的信息是否与被审计单位账簿中的有关记录保持一致，比如，针对银行存款的函证，需要银行确认的信息是否与银行对账单等保持一致。
2.考虑选择的被询证者是否适当，包括被询证者对被函证信息是否知情、是否具有客观性、是否拥有回函的授权等。
3.是否已在询证函中正确填列被询证者直接向注册会计师回函的地址。
4.是否已将部分或全部被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对，以确保询证函中的`名称、地址等内容的准确性。
可以执行的程序包括但不限于：
(1)通过拨打公共查询电话核实被询证者的名称和地址;
(2)通过被询证者的网站或其他公开网站核对被询证者的名称和地址;
(3)将被询证者的名称和地址信息与被审计单位持有的相关合同等文件核对;
(4)对于供应商或客户，可以将被询证者的名称、地址与被审计单位收到或开具的增值税专用发票中的对方单位名称、地址进行核对。
(二)不同发出方式下的控制
1.邮寄
为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险，在邮寄询证函时，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，选择独立于被审计单位的邮寄服务机构，并亲自寄发询证函。同时，在询证函中明确要求被询证者将回函寄至会计师事务所，不得寄至被审计单位。
2.跟函
(1)如果被询证者同意注册会计师独自前往被询证者执行函证程序，注册会计师可以独自前往;
(2)如果注册会计师跟函时需要被审计单位员工陪伴，注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制，同时，对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉。
3.电子方式
如果注册会计师需要通过电子方式发送询证函，在发函前可以基于对特定询证方式所存在风险的评估，考虑相应的控制措施，如实施程序以检査被审计单位提供联系方式的真实性。
五、考虑询证函回函的可靠性
(一)通过邮寄方式收到的回函
通过邮寄方式发出询证函并收到回函后，注册会计师可以验证以下信息：
1.被询证者确认的询证函是否是原件，是否与注册会计师发出的询证函是同一份;
2.回函是否由被询证者直接寄给注册会计师;
3.寄给注册会计师的回邮信封或者快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致;
4.回邮信封上寄出方的邮戳显示的发出城市或者地区是否与被询证者的地址一致;
5.被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与询证函中记载的被询证方名称一致。必要时，注册会计师还可以进一步核对。
如果被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师，该回函不能视为可靠的审计证据。在这种情况下，注册会计师可以要求被询证者直接书面回复。
(二)通过跟函方式收到的回函
对于通过跟函方式获取的回函，注册会计师可以实施以下审计程序：
1.了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员;
2.确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限;
3.观察处理询证函人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函。
(三)以电子形式收到的回函
1.对以电子形式收到的回函，由于回函者的身份及其授权情况很难确定，对回函的更改也难以发觉，因此可靠性存在风险。
2.注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，可以降低该风险。如果注册会计师确信这种程序安全并得到适当控制，则会提高相关回函的可靠性。
3.注册会计师还可以与被询证者联系(如电话联系)以核实回函的来源及内容。必要时，注册会计师可以要求被询证者提供回函原件。
(四)对询证函的口头回复
只对询证函进行口头回复不是对项目组的直接书面回复，不能作为可靠的审计证据。在收到对询证函口头回复的情况下，项目组可以要求被询证者提供直接书面回复。
六、限制性条款对回函可靠性的影响
(一)对回函可靠性不产生影响的限制条款
一般来说，回函中格式化的免责条款不会影响所确认信息的可靠性。其他的限制性措辞如果与所测试的认定无关，也不会导致回函失去可靠性。
(二)对回函可靠性产生影响的限制条款
1.一些限制性条款可能使注册会计师对回函中所包含信息的完整性、准确性或对其的依赖程度产生怀疑。
2.如果限制性条款使注册会计师将回函作为可靠审计证据的程度受到了限制，则注册会计师可能需要执行额外的或替代审计程序。
3.在特别情况下，当限制性条款产生的影响难以确定，注册会计师可能需要向被询证者澄清或寻求法律意见。
【例6-多选题】下列有关询证函回函可靠性的说法中，错误的有( )
A.被询证者对于函证信息的口头回复是可靠的审计证据
B.询证函回函中的免责条款削弱了回函的可靠性
C.由被审计单位转交给注册会计师的回函不是可靠的审计证据
D.以电子形式收到的回函不是可靠的审计证据
答案：ABD
解析：只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求，因此，不能作为可靠的审计证据，选项A错误;回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性，选项B错误;如果对电子形式的回函，确认程序安全并得到适当控制，则会提高相关回函的可靠性，选项D错误。
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