专项应付款会计核算

借:银行存款30万贷:专项应付款30万借:固定资产15万贷:银行存款15万借;管理费用5万贷:应付职工薪酬5万固定资产的折旧按你家的会计政策进行处理。

根据企业会计制度的规定：1、企业应于实际收到专项拨款时，借记“银行存款”科目，贷记“专项应付款”科目；2、拨款项目完成后，形成各项资产的部分，应按实际成本，借记“固定资产”等科目，贷记有关科目；同时，借记“专项应付款”科目，贷记“资本公积——拨款转入”科目；未形成资产需核销的部分，报经批准后，借记“专项应付款”科目，贷记有关科目；拨款项目完成后，如有拨款结余需上交的，借记“专项应付款”科目，贷记“银行存款”科目。3、会计分录如下：借：银行存款300000贷：专项应付款300000借：专项应付款300000贷：固定资产--试验用汽车150000贷：固定资产--试验用设备100000贷：专项应付款500004、固定资产折旧的计算方法如下：月折旧率=月折旧额/（原值-净残值）月折旧额=（原值-累计折旧-净残值）/（使用年限-已计提月份）借：管理费用贷：累计折旧

专项应付款:是长期负债项目的一种，用以核算有关部门拨给企业的专项拨款及小型租赁企业的承租收入。一般设置"专项应付款"这一基本账户，下辖"专项拨款"和"承租收入"两个明细账户。

实际收到专项拨款时

借：银行存款

贷：专项应付款—**项目

拨款使用时

借：在建工程

贷：库存现金/银行存款/应付账款

项目完成后，形成资产部分

借：固定资产/无形资产

贷：在建工程—**项目

会计处理

1.应反映科技三项拨款专款专用；

2.需核销部分应在报批后冲销该项拨款；

3.不需上交原拨款部门的款项应转为企业的“资本公积”。

专项应付款

会计处理实例

[例1]企业收到拨入的新产品试制费60000元，应记录：

借：银行存款60000

贷：专项应付款──科技三项拨款60000

[例2]企业支付新产品试制项目所发生的准备工作费用6000元:

借：专项应付款──科技三项拨款6000

贷：银行存款6000

参考资料来源：百度百科－专项应付款

账户设置“专项应付款”账户用于核算企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研究等，以及从其他来源取得的款项。在“专项应付款”账户下，应按专项应付款种类设置明细账，进行明细核算。专项应付款的会计处理实例[例1]企业收到拨入的新产品试制费60000元，应记录：借：银行存款60000贷：专项应付款──科技三项拨款60000[例2]企业支付新产品试制项目所发生的准备工作费用6000元:借：专项应付款──科技三项拨款6000贷：银行存款6000[例3]企业用新产品试制费拨款购入一台不需安装的设备，增值税专用发票列示价款为8547元，增值税款为1453元。应记录：借：固定资产10000贷：银行存款10000借：专项应付款──科技三项拨款10000贷；资本公积10000[例4]企业为试制新产品的试制成本为30000元（1）新产品试制成功，作为样品处理，经批准核销时，应记录：借：专项应付款──科技三项拨款30000贷：生产成本30000（2）新产品试制失败，收回残料1000元，经批准核销新产品试制损失:借：专项应付款──科技三项拨款29000原材料1000贷：生产成本30000[例5]新产品试制项目完成，经批准核销专项拨款57000元，结余款项3000元转作资本公积:借：专项应付款──科技三项拨款3000贷：资本公积3000

有三种处理方法：1、收到时计入“营业外收入”，支付时按企业正常业务处理就可以!2、收到时计入“专项应付款”，支付时也通过“专项应付款”处理，和企业成本费用没有关系3、如果金额较大，收到时计入“递延收益”，分期确认收益，支出时也分期冲减。(1)收到款项借：银行存款贷：递延收益(2)购入设备借：固定资产贷：银行存款(3)每个资产负债表日计提折旧，同时分摊递延收益：①计提折旧借：相关成本费用贷：累计折旧②分摊递延收益借：递延收益贷：营业外收入专项应付款是企业的专项资金对外发生的各种应付和暂收款项。如：购入专项物资的应付货款、应付承包单位的工程价款、应付运输费、应付罚金以及各种暂收的专用款项。为了反映应付、暂收专用款项的增减变动，应设置“专项应付款”帐户组织核算。专项应付款或专项暂收款发生时贷记该帐户，支付各项应付、暂收款时，借记该帐户。贷方余额为专项应付款实有数。在“专项应付款”帐户下，应按单位或个人设置明细帐户组织核算。在企业内部专项资金与流动资金相互垫支而发生的应付款项，直接通过“银行存款”和“专项存款”帐户划转，不在“专项应付款”帐户核算。专项应付款是企业接受国家拨入的具有专门用途的款项所形成的不需要以资产或增加其他负债偿还的负债。专项应付款指企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如新产品试制费拨款、中间试验费拨款和重要科学研究补助费拨款等科技三项拨款等。特征1.属于企业的负债；2.专款专用；3.不需要以资产或新的负债偿还。会计处理1.应反映科技三项拨款专款专用；2.需核销部分应在报批后冲销该项拨款；3.不需上交原拨款部门的款项应转为企业的“资本公积”。核算账户设置“专项应付款”账户用于核算企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研究等，以及从其他来源取得的款项。在“专项应付款”账户下，应按专项应付款种类设置明细账，进行明细核算。

如果指定用途，作为专项应付款处理。主要分录：1、收到拨款借：银行存款贷：专项应付款2、采购材料借：原材料/库存商品贷：库存现金/银行存款等3、领用材料借：在建工程贷：原材料/库存商品4、发生的人工费用借：在建工程贷：应付职工薪酬5、发生的其他费用（不符合资本化条件的）借：管理费用贷：库存现金/银行存款6、项目验收后结转固定资产借：固定资产贷：在建工程7、如果剩余资金需要上交的借：专项应付款贷：银行存款8、如果允许用剩余款冲抵费用的借：专项应付款贷：管理费用（或红字借方）9、最后，专项应付款账户贷方余额结转资本公积借：专项应付款贷：资本公积结转后“专项应付款”科目没有余额。

专项应付款，主要核算国家拨款的内容。这主要是针对一向原来或者现在是具有行业管理功能的一些企业，比如药品行业，国家为了鼓励药品储备，以应付灾备，会议专项拨款的形式在一些医药类的企业储备特定的药品。这些拨款在企业来讲，救灾专项应付款核算。因为其用途是特定的。款项的来源也是特定的。同样在能源行业等等很多关系到国计民生的行业都存在这样的专项款。