未分配利润会计分录

一、年末，将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。结转后“本年利润”科目应无余额。1、如“本年利润”为贷方余额，为全年净利润，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；2、如”本年利润“为借方余额，为全年净亏损，作相反的会计分录。借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目。二、年末还要将除”利润分配——未分配利润“外的其他明细科目的余额，全部转入“利润分配——未分配利润”明细科目。1、借记”利润分配——未分配利润“，贷记”利润分配——提取盈余公积“”利润分配——应付股利“；2、借记”利润分配——盈余公积补亏“，贷记”利润分配——未分配利润“等。3、结转后，“利润分配——未分配利润”科目如为贷方余额，表示累积未分配的利润数额；如为借方余额，则表示累积未弥补的亏损数额。

未分配利润是企业未作分配的利润。它在以后年度可继续进行分配，在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分。其主要用途是用于调整"本年利润"科目。

"未分配利润"明细科目：核算企业年度终了时的累计未分配利润或累计未弥补亏损。

年度终了，企业将全年实现的净利润（或亏损）自"本年利润"科目转入"利润分配——未分配利润"明细科目：

1、若为净利润，则：

借："本年利润"

贷："利润分配——未分配利润"

2、若为亏损，则：

借："利润分配——未分配利润"

贷："本年利润"

3、同时，将"利润分配"科目的其他明细科目余额也转入"利润分配——未分配利润"明细科目

借："利润分配——未分配利润"

贷："利润分配"

科目所属的"提取法定盈余公积"、"提取法定公益金"、"提取储备基金"、"提取企业发展基金"、"提取职工奖励及福利基金"、"利润返还投资"、"应付优先股股利"。

"提取任意盈余公积"、"应付普通股股利"和"转作资本（或股本）的普通股股利"等明细科目。

借："利润分配——其他转入"

贷："利润分配——未分配利润"

经过上述年终结转后，"利润分配——未分配利润"明细科目的贷方余额为企业累计的未分配利润数额，若为借方余额就是企业累计的尚未弥补的亏损数额。

注意"利润分配"科目的其他明细科目年终没有余额。

留存收益的内容：

盈余公积和未分配利润合称为留存收益。

盈余公积分为法定盈余公积和任意盈余公积。企业对于未分配利润的使用分配有 很大的自主权。

结转本年利润：

1、本年盈利

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

2、本年亏损

借：利润分配——未分配利润

贷：本年利润

本年利润的会计分录四步做:一、先结转收入:借:主营业务收入;借:其他业务收入;借:营业外收入;贷:本年利润二、结转成本、费用和税金:借:本年利润;贷:主营业务成本;贷:主营业务税金及附加;贷:其他业务支出;贷:营业费用;贷:管理费用;贷:财务费用;贷:营业外支出;贷:所得税三、结转投资收益:净收益的:借:投资收益;贷:本年利润净损失的:借:本年利润;贷:投资收益四、年度结转利润分配:将本年的收入和支出相抵后的结出的本年实现的净利润:借:本年利润;贷:利润分配--未分配利润如果是亏损:借:利润分配--未分配利润;贷:本年利润

1、当期实现盈利：

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润。

2、当期发生亏损：

借：利润分配——未分配利润

贷：本年利润。

3、提取盈余公积：

借：利润分配——提取法定盈余公积、任意盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积。

分配利润注意事项

利润分配科目属于权益类科目，其借方表示减少，贷方表示增加。该科目用以核算企业净利润的分配或亏损的弥补情况以及历年净利润分配（或亏损弥补）后的结存余额，主要用途是对"本年利润"科目进行调整。

企业可以设置提取法定盈余公积，提取任意盈余公积，应付现金股利或利润，转作股本的股利，盈余公积补亏和未分配利润等二级科目对利润分配科目进行明细核算。该科目年末的余额，则反映企业的未分配利润(或未弥补亏损)。

以上内容参考  百度百科-未分配利润

未分配利润的核算顺序分配企业当年实现的利润总额在交完所得税后，其净利润可按以下顺序进行分配： 1、弥补以前年度亏损；（用利润弥补亏损无须专门作会计分录） 2、提取法定盈余公积公益金；（盈余公积用于弥补亏损或转增资本；公益金只能用于职工集体福利） 3、提取任意盈余公积； 4、分配优先股股利； 5、分配普通股股利。 最后剩下的就是年终未分配利润。注意问题进行未分配利润核算时，应注意以下几个问题： （1）未分配利润核算是通过“利润分配——未分配利润”账户进行的。 （2）未分配利润核算一般是在年度终了时进行的，年终时，将本年实现的净利润结转到“利润分配——未分配利润”账户的贷方。同时将本年利润分配的数额结转到“利润分配——未分配利润”账户的借方。 （3）年末结转后的“利润分配——未分配利润”账户的贷方期末余额反映累计的未分配利润，借方期末余额反映累计的未弥补亏损。编辑本段未分配利润的实质性测试程序未分配利润的实质性测试程序一般包括： 1、检查利润分配比例是否符合合同、协议、章程、以及董事会纪要的规定，利润分配数额及年度未分配利润数额是否正确。 2、根据审计结果调整本年损益数，直接增加或减少未分配利润，确定调整后的未分配利润数。 3、检查未分配利润是否已经在资产负债表上恰当披露。编辑本段未分配利润的错弊及检查未分配利润反映企业实现的、积累在企业、没有分配给企业所有者的利润。企业的未分配利润包括两层含义：这部分利润未分配给企业的所有者；这部分利润未指定用途。 未分配利润账户会计错弊往往与利润形成、利润分配的会计错弊联系在一起。