ansenhachi
只有出题人才知道吧，有些知识点即使老师说考，但是在我们上学的时候也不尽的会考到，所以还是先学习，多了解一些不较好，毕竟工作了，学得多对自己的职业发展也有帮助。知识点：持有至到期投资的内容持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。注意：第一，权益工具投资不能划分为持有至到期投资;第二，“有明确意图持有至到期”是指投资者在取得投资时意图就是明确的。第三，“有能力持有至到期”是指企业有足够的财务资源，并不受外部因素影响将投资持有至到期。知识点：持有至到期投资的账务处理(一)持有至到期投资核算应设置的会计科目为了反映和监督持有至到期投资的取得、收取利息、出售等情况，企业应当设置“持有至到期投资”、“投资收益”等科目进行核算。企业的持有至到期投资发生减值的，还应当设置“持有至到期投资减值准备”科目进行核算。(二)持有至到期投资的取得企业取得持有至到期投资应当按照公允价值计量，取得持有至到期投资所发生的交易费用计入持有至到期投资的初始确认金额。企业取得持有至到期投资支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不构成持有至到期投资的初始确认金额。(三)持有至到期投资的持有企业在持有持有至到期投资的会计期间，所涉及的会计处理主要有两个方面：一是在资产负债表日确认债券利息收入，二是在资产负债表日核算发生的减值损失。1.持有至到期投资的债券利息收入企业在持有持有至到期投资的会计期间，应当按照摊余成本对持有至到期投资进行计量。在资产负债表日，按照持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的债券利息，应当作为投资收益进行会计处理。摊余成本，是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：(1)扣除已偿还的本金;(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;(3)扣除已发生的减值损失。实际利率是指将金融资产在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产当前账面价值所使用的利率。实际利率在相关金融资产预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。需要说明的是，如果有客观证据表明该金融资产的实际利率计算的各期利息收入与名义利率计算的相差很小，也可以采用名义利率替代实际利率使用。2.持有至到期投资的减值持有至到期投资在资产负债表日发生减值，其账面价值高于预计未来现金流量现值的，企业应当将该持有至到期投资的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额应当作为资产减值损失进行会计处理，计人当期损益，同时计提相应的资产减值准备。已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复的，应当在原已计提的减值准备金额内予以转回。转回的金额计人当期损益。(四)持有至到期投资的出售企业出售持有至到期投资时，应当将取得的价款与账面价值之间的差额作为投资损益进行会计处理。如果对持有至到期投资计提了减值准备，还应当同时结转减值准备。有帮助记得采纳，谢谢！
childrenqj126
用一个例子来说明问题：例如：用2089元买入面值为2000元的5年期的债券作为持有至到期投资，票面的年利率为5%，实际的内含的年利率为4%。具体的核算过程如下：解析题面，由于我们高于面值买入，比面值多付了89元，但是当债券到期时，人家只给你会还你面值的部分2000本金，并不会给你2089元。这超出的89元，就是包含在你所收到的各项利息中的，也就是你所收到的真正的利息收入并非全是你投资的收益，这里面还包含有你多付出应该收回的部分，这部分就是利息调整部分，它要在各期中分别收回。也就是到期时，要将这89元都要收回才行。我们在分步解析吧：购买时的分录：借：持有至到期投资——成本 2000 持有至到期投资——利息调整 89（倒挤出来的，如果买的价格是1990，此科目就在贷方贷：银行存款 2089总之，这个科目相当于一个调整科目
小川里沙
有考到！==========【预习要点】持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。持有至到期投资初始确认时，应当单公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额。实际支付的价款中包括的已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目(应收利息)。持有至到期投资取得时的会计处理：借：持有至到期投资——成本(面值)应收利息(已到付息期但尚未领取的债券利息)贷：其他货币资金一一存出投资款借：其他货币资金一一存出投资款(实际支付的金额)持有至到期投资一一利息调整(倒挤、或借方)【预习要点】(1)企业应当采用实际利率法，按摊余成本对持有至到期投资进行后续计量。持有期间的债券利息收入：(1)针对分期付息到期还本的债券持有期间资产负债表日：借：应收利息(债券面值×票面利率)持有至到期投资——利息调整(倒挤、或贷方)贷：投资收益(期初摊余成本×实际利率)借：其他货币资金——存出投资款贷：应收利息最后一期：借：应收利息(债券面值×票面利率)持有至到期投资——利息调整(先计算差额)(或贷方)贷：投资收益(倒挤)(2)针对到期一次还本付息的债券持有期间资产负债表日：借：持有至到期投资——应计利息(面值×票面利率)——利息调整(倒挤、或贷方)贷：投资收益(先计算差额)(或贷方)最后一期：借：持有至到期投资——应计利息(面值×票面利率)——利息调整(倒挤、或贷方)贷：投资收益(倒挤)【预习要点】1.持有至到期投资发生减值时，应当将该持有至到期投资的账面价值减记至预计未来现金流量(不包括尚未发生的未来信用损失)现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。2.计提减值准备借：资产减值损失——计提的持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资减值准备3.已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复的，应当在原已计提的减值准备的金额范围内予以转回，按照已恢复的金额借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失——计提的持有至到期投资减值准备【要点点拨】交易性金融资产期末采用公允价值模式计量，不考虑计提减值准备。
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