现代企业内部会计控制

加强企业内部会计控制的措施探析

内部会计控制是现代企业不可缺少的一种有效的管理手段，而我国企业在这方面却是最薄弱、不被重视的。以下是我为您整理的加强企业内部会计控制的措施探析，以供参考。

摘要： 加强企业内部会计及与会计相关业务的控制，形成完善的内部牵制和监督制约机制，以堵塞漏洞、消除隐患，保护财产安全，防止舞弊行为，是促进企业经济活动健康发展的重要措施。

关键词： 企业会计 内部控制 原则 内容 提升措施

引言

加强科学管理，建立和健全内部会计控制制度，建立适应社会主义市场经济条件下企业自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的运行机制，已经成为企业发展与壮大的必要条件。内部会计控制是现代企业不可缺少的一种有效的管理手段，而我国企业在这方面却是最薄弱、不被重视的。

1 企业内部会计控制的原则

内部控制的目标是比较广泛的，就内部会计控制而言，“基本规范”主要围绕提高会计信息质量、保护财产安全完整和确保法律法规规章制度的贯彻执行等规定了三项基本目标，具体包括：“规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整;堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护企业资产的安全、完整;确保国家有关法律、法规和企业内部规章制度的贯彻执行。”

“基本规范”规定，各企业建立并实施内部会计控制体系，应当遵循六项基本原则：一是合法性原则，即：内部会计控制应当符合国家有关法律法规和本规范，以及企业的实际情况;二是有效性原则，即：内部会计控制应当约束企业内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力;三是全面性原则，即：内部会计控制应当涵盖企业内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节;四是不相容职务相分离原则，即：内部会计控制应当保证企业内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督;五是成本效益原则，即：内部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果;六是适时性原则，即：内部会计控制应随着外部环境的变化、企业业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。遵循这些基本原则，内部会计控制才能落到实处，不摆花架子、走过场、流于形式。

2 内部会计控制制度的主要内容

企业内部会计控制制度相对薄弱，所以应做好以下几个方面：

2.1 会计人员素质控制制度。

企业内部会计控制制度的实施是否有效，关键在于会计人员的业务素质和职业道德水平，否则即使内部会计控制制度本身是完善的，也可能因会计人员的粗心大意，判断失误等而失败，因为内部会计控制要通过人的.执行才能发挥作用。

2.2 经济合同管理控制制度。

良好的信誉是企业得以发展的基础，合同是信用的表现形式。公司所有合同的签订，尤其是购销合同的签订应严格按照《合同法》的有关规定执行，避免出现争议合同、合同违约以及不规范签定的合同给企业带来的经济损失。会计人员一定要监督合同的执行情况，保证合同及时、有效的执行。

2.3 内部成本控制制度。

成本费用的正确与否，直接影响企业的决算，影响企业的利润情况。所以企业应本着勤俭办厂，从严管理的原则，规定成本开支范围和费用开支标准，以便正确核算成本费用。

企业的预提费用和预提标准，可根据自身情况确定，报董事会备案。预提数额和实际数额发生差异时，应及时调整，多提数额应在年终冲减成本，需要保留余额的，应在财务年度报告中予以说明。

2.4 会计稽查和复核控制制度。

检查人员要明确责任，具体分工，定期和不定期的进行抽查或全面检查。会计凭证、会计账簿和会计报告的检查，财产物资进出库手续的检查，账账、账证、账表是否相符的检查，都要核对准确，正确无误，如有问题，应及时处理解决。

2.5 会计档案管理控制制度。

各公司对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，应当建立档案，妥善保管。会计档案的保管期限和销毁办法，应按国务院财政部门会同有关部门制定的规定执行。公司保存的会计档案应积极为本公司提供利用，向外企业提供利用时，档案原件原则上不得借出，如有特殊需要，须报上级主管企业批准，但不得拆散原卷册，并应限期归还。会计档案保管一定要重视，千万不能掉以轻心。

2.6 内部审计控制制度。

企业应根据自身管理的特点建立内部审计制度，内部审计本身是内部控制的一项重要方式。内部审计机构应接受董事会的领导，保持较好的独立性。通过内部审计制度，保证企业经营方针政策的贯彻执行，评价财务会计信息的真实性、完整性和可靠性，评价各级管理人员的业绩，挖掘企业发展的潜力。

3 加强企业内部会计控制的措施

3.1 建立会计机构，完善会计岗位

企业内部会计机构的设置，必须经过上级主管部门及企业领导的严格审查，有熟悉会计法规、掌握财务管理基本知识、认真负责的领导;要有合格会计人员，制定严格的财务规章制度，要有明确的核算内容和业务范围，严格的监控措施和手段，并建立科学的会计报表制度和请示汇报制度。

3.2 确会计责任主体，加强企业负责人在会计管理中的职责

明确企业负责人的会计责任主体地位，是保证会计信息真实性的关键。作为企业的负责人，他应该对本企业的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责，不得授意、指使、强令会计机构及会计人员违法办理会计事项。这充分体现了责任人的会计主体地位，从而为会计工作者行使其会计监督职能提供了保障。

3.3 培养高素质的会计人才，加强会计职业道德建设

会计人员素质的高低直接影响企业会计工作能否有效进行。由于会计人员出具的会计信息反映了企业经营活动的整个过程，直接影响到业务处理的质量，因此，要始终把对会计人员的共产主义理想信念、职业道德、遵纪守法及树立正确的世界观、人生观、价值观的教育摆在重要的位置上，倡导爱岗敬业、恪尽职守、诚实守信、无私奉献的精神和工作态度。

3.4 发挥内部审计机构的作用，制定完善的内部控制制度

内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施。内部审计的主要目标是对内部控制制度执行情况进行检查、监督企业内部各项规定的落实和执行情况，了解执行中存在的问题，反馈给企业领导，以及时改进工作，完善制度。企业在设计内部会计制度时，应充分考虑到内部控制制度，将内部控制制度贯穿、融汇于会计制度与其他企业管理制度的各个方面。企业只要存在经济业务事项，就需要有相应的控制制度给予制约。内部控制制度主要应包括以下三项内容：首先，控制制度要确定企业内部行政领导和各职能部门拥有的职权和应承担的责任，以及据以确定的他们在处理经济业务时所处的地位和作用;其次，控制制度要明确每一项经济业务的处理程序和手续;最后，内部控制制度中要明确处理每一项经济业务的人员之间相互制约的方式，相互之间能否形成制约关系，每一人员是否置于他人的监督之下。

3.5 全面推行会计工作的电算化

会计工作电算化是提高会计工作质量的基础，是管理现代化和会计自身改革和发展的需要。其高效、准确的数据处理功能将会计人员从繁重的日常会计处理过程中解脱出来，加快会计工作从核算型向管理型的转变，是促进会计基础工作规范化和提高经济效益的重要手段的有效措施。在实现方式上，可先采用微机单机运行，然后逐步实现网络化，从而实现对各企业会计工作的远程监管。

结语：企业内部会计监督与内部会计控制虽不完全等同，但是，这些职责明确、相互分离、相互制约、相互监督等一系列法律要求，充分体现了内部会计控制的本质。加强企业内部会计控制是解决当前一些企业内部管理松弛，控制弱化的重要举措，是从源头上治理腐化的一项制度安排，是适应我国加入wto的客观要求。

参考文献：

[1]朱小光.《浅谈企业会计内部控制》[j].时代金融.2006(10).

[2]李小伟.《企业会计内部控制制度探析》[j].时代经贸(下旬刊).2007(9).

[3]轩诗成.《浅析企业会计内部控制体系的建立和实施》[j].现代商业.2009(4).

我国企业数量众多，其中以中小企业数量众多，企业的内部控制也最为混乱，也最具代表性。中小企业不像大企业那样有较多的条条框框，他们更多地根据市场的需求进行生产、停产或转产，因而应变能力较强，但是中小企业中个体私营企业不少带有较强的家族式色彩，其管理人员和职工往往是企业主的亲戚或同乡，这就造成了企业业主任人唯亲，部分人员凭借特殊身份破坏制定的规章制度，管理人员也往往用内部会计控制分析图管理家庭事务那一套来管理企业，造成企业管理混乱。正因为中小企业具有以上特点，决定其不能完全按照大中型企业的方法和要求来设计内部控制，对于其他职责划分也不可能像大公司那样严格。企业内控制度的严重缺失和松弛。已经严重影响和制约了企业的发展，引起社会各界了的广泛重视，因此，有必要加强企业建立内部会计控制制度建设．（1）激烈的市场竞争和剧烈的经营风险，迫使企业擦亮双眼，摸索内部控制建设之路内部控制建设是现代企业治理的永恒主题，不仅存在大公司，中小企业也无法回避。由于我国企业近年来持续发生一系列经营失败或舞弊事件，这就在客观上提出了对内部控制建设的基本要求。可以说，全面构建设计合理、执行有效的中国内部控制体系，既是企业精细化管理的需要，也是企业应对经营风险的需要，更是企业提升核心竞争力的需要。（2）融资困难，再次为内控建设拉响警报资金是企业运转的血液，企业融资困难的问题制约着企业的进一步发展。当前，我国企业普遍存在着财务制度不健全，财务报告的真实性与准确性低下，银行利益难以保障的现象，而这些又大都因企业治理结构不健全所致。（3）低成本战略低成本战略是企业开展有效市场竞争，取得市场份额，汲取市场利润的重要途径。有的企业往往因为资金有限、市场网络不够密集、广告宣传等营销手段力度不够，在通过加强企业内部控制建设，实施有效的成本费用控制，在销售终端以较低的价格吸引客户及带动企业发展上意义非常重大。内部会计控制是衡量现代企业管理的重要标志，通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱、加强和完善企业内部控制制度，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。环境的变化和管理理论的不断发展，也要求企业内部控制必须随之完善和发展。完善企业内部控制制度，保证会计信息的质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。