物业会计差额征税会计分录

根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年54号）规定，提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

账务处理如下：

1、收水费时：

借：银行存款或现金103

贷：主营业务收入100

贷：应交税费——应交增值税3

2、支付水费时：

借：主营业务成本90

借：应交税费——应交增值税2.7

贷：银行存款或现金92.7

3、缴纳增值税时：

借：应交税费——应交增值税0.3

贷：银行存款0.3

营业税改征增值税（以下简称营改增）是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策，目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业负税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。

1、收取时：借：库存现金贷：其他应收款-代收水电费。2、交电业局时：借：其他应收款-代收水电费贷：库存现金。3、预收的部分会计分录：①收取时借：现金贷：其他应收款-代收水电费②电费下来后，根据业主的电费额，冲预收的部分借：其他应收款-代收水电费贷：现金

差额征税和一般纳税人简易计税一样，是营改增的产物。

针对一些特定的业务项目，税务法规允许纳税人采用差额征税，避免营改增后有些行业无法抵扣导致重复征税。

企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记：应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借：主营业务成本按实际支付或应付的金额，贷记：银行存款、应付账款。

对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记：应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)，贷记：主营业务成本。

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您好，根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年54号）规定，提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。账务处理如下：收水费时：借：银行存款或现金103贷：主营业务收入100贷：应交税费——应交增值税3支付水费时：借：主营业务成本90借：应交税费——应交增值税2.7贷：银行存款或现金92.7缴纳增值税时：借：应交税费——应交增值税0.3贷：银行存款0.3以上账务处理，与您所述的冲销收入和成本其实意思一致，但注意要分别计入收入和成本。《财政部关于印发<营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定>的通知》(财会[2012]13号)规定：小规模纳税人的会计处理小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”等科目。来源于网络

首先就是会进行每个月的处理，而且大部分人都是在没有水电费时才会进行交，所以这个时候就需要大量的工作来完成账务处理。