总账会计常见税务问题

1、（1）A 厂代收代缴的消费税=（55000+20000）÷（1-30%）×30%=32143（元） （2）B 烟厂支付加工费时 借：委托加工物资 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3400 贷：银行存款 23 400 B 烟厂支付代收代缴消费税时, 借：委托加工物资 32 143 贷：银行存款 32 143 A 厂收到加工费时, 借：银行存款 23400 贷：其他业务收入 20000 应交税费——应交增值税（销项税额） 3400 A 厂收到代收税金时 借：银行存款 32143 贷：应交税费——应交消费税 32143 2、某商业企业是增值税一般纳税人，2010年4月初留抵税额1000元，4月发生下列业务：（1）购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元；款未付，货物已入库；借：库存商品10000 应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：应付账款11700（2）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购价款1500元；借：原材料——大豆1500-195=1305 应交税费——应交增值税（进项税额）1500*13%=195贷：现金1500（3）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款30000元，税款900元，款在上月支付已付，货物未入库，发票已认证；借：库存商品30000 应交税费——应交增值税（进项税额）900贷：预付账款30900（4）零售日用商品，取得含税收入46800元；借：现金46800贷：主营业务收入46800/1.17=40,000 应交税费——应交增值税（销项税额）6800（5）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元；款未付，税控发票已经通过认证。借：管理费用23400贷：其他应付款23400计算当期应纳增值税=6800-1700-195-900=4,005（元）

在进行总账系统结转时会出现以下提示：请选择"个人往来明细账、客户往来明细账、供应商往来明细账的结转方式"：1.选择按"余额方式"进行结转（系统只将该往来账按个人、客户、供应商的余额结转至下年）2.选择按"明细方式"进行结转（系统会将该往来账按个人、客户、供应商的明细余额结转至下年）结转完毕后，请检查结转后的期初余额与上年该往来账期末余额数据是否一致。其它注意事项1.建立年度账和结转上年数据时机器的系统时间一定要在新的年度中进行。2.全部模块结转完毕后一定要检查结转后的期初余额与上年期末余额的数据是否一致，当时发现的问题及时解决，避免问题积压时间过长后给后期工作带来无法弥补的损失。如果年度结转后（在新年度尚未发生业务的情况下）期初数据余额与上年期末余额有差异，请先检查上年数据是否存在问题。如需重新进行结转上年数据，可在系统管理中执行"清空年度数据库"的功能（注意一定是新年度的数据库）。若要删除年度数据库，请在系统管理中执行"年度账-输出"的功能。3.在进行年度结转的过程中，请不要随意终止年度结转任务。

明细帐和总账相符，检查科目中是否有需要调整的事项，其他会计所做的事项是否已经完成，总之宏观总局，是总账所需把握的，具体事项慢慢来之。

（一）建立完善的税务会计体系 借鉴发达国家税务会计经验,结合我国经济体制改革和税收法律制度､会计制度改革实践,深入探讨税务会计目标､税务会计原则､税务会计内容等,建立完善的税务会计体系｡从税法体系来看,需要有一部《税收基本法》,将税收立法原则､纳税人权利义务､税法解释权等内容确定｡同时,提高税收立法级次,修改完善我国现行税法基础上,将各单行税收法规升格为法律｡此外,加强税收征管的完善,出台与《税收征管法》相配套的有关制度,促进税收征管工作开展,进一步规范和强化稽查工作,进一步做好对税务代理机构的监督､管理工作,积极开展打击涉税专项斗争,完善执法体系｡ （二）建立合理的税务会计核算体系 财务会计是在企业会计准则和企业会计制度指导下,进行财务核算｡税务会计根据国家税法,核算和监督的对象是与计税有关的经济事项｡这些经济事项在财务会计中也做记账,但是不够具体,在税务会计中应予以核算补充｡税务会计的核算方法是对税务会计进行连续､系统､全面地记录､计算､反映和监督所采用的方法｡从设置账户到编制报表､纳税申报,这些核算方法都与财务会计基本一致｡但是税务会计有其特殊性,应单独设置“应交税金账簿､差异额账簿”,由于税务会计的特点决定了税务会计报表有其自身特点｡如相对独立性､目的特殊性､适用对象特定性等,因此,应单独设置纳税申报表和应交明细表｡同时,应注意的问题是税法与新会计准则的一致性,保证税务会计与财务会计核算不出现冲突或尽量少出现冲突｡ （三）注重对专门税务人员的培养 税务会计的重要目的是促进企业生产发展,提高经济效益,税务会计人员的业务素质是税务会计保持旺盛生命力的核心和保证,也是企业可持续发展的重要环节｡税务会计工作把金融､会计､税务､法律及相应实际工作经验融为一体,因此,税务会计人员从事的是专职税务工作,用一套税务会计职业准则来规范税务会计人员工作｡因此,应该考虑建立税务会计人员执证上岗制度,经过严格培训考核,取得从业资格证书才可以上岗｡信息经济时代到来,电子商务蓬勃发展,急需既懂网络信息技术,又具备电子商务经营管理知识,精通会计､税收知识的复合型人才,因此,必须注重对高层次复合型人才的培养,为我国税务会计发展打好基础｡ （四）税务会计网络化 电子商务对传统税务会计的冲击,使税务会计的发展必须适应未来经济发展复杂化､多样化以及网络化的需要｡信息化､网络化是税务会计发展的必然,因此,应该做好以下几方面工作:一是提高企业税务会计信息化程度｡随着信息化程度的提高,税务会计网络化才有发展,目前我国企业信息化建设还不够成熟,制约了税务会计网络化的发展,因此,企业必须跟上时代的发展,树立信息化观念,主动应对电子商务的冲击｡二是税务会计网络化的协调发展｡新会计法的实施为税务会计网络化发展提供保障,为适应电子商务发展,现行税种应该适当调整,确保电子商务的发展不扭曲税收公平,不导致税务会计核算失真｡三是深化税收征管改革,实现税收征管电子化｡