事业单位会计会计分录

借：事业支出 贷：现金

某单位收到财政授权支付额度50万元。行政单位：借：零余账户额用款额度 500000 贷：财政拨款收入 500000 事业单位：借：零余账户额用款额度 500000 贷：财政补助收入 5000002、某单位通过财政授权支付方式支付当月水电费1.2万元。行政单位：借：经费支出 12000 贷：零余额账户用款额度 12000 事业单位：借：事业支出 12000 贷：零余额账户用款额度 12000 3、某单位通过财政授权支付方式购买打印机一台1万元。行政单位： 借：经费支出 10000 贷：零余额账户用款额度10000 同时，借：固定资产10000 贷：资产基金-固定资产10000 事业单位：借：事业支出 10000 贷：零余额账户用款额度10000 同时，借：固定资产10000 贷：非流动资产基金-固定资产 10000 4、某单位通过财政直接支付方式购买电脑十台12万元。要求扣除5%的保证金。行政单位：借：经费支出 120000 贷：财政拨款收入 120000 同时，固定资产 120000 贷：资产基金-固定资产 120000 借：银行存款 6000 贷：应付账款 6000 事业单位：借：事业支出 120000 贷：财政补助收入 120000 同时，固定资产 120000 贷：非流动资产基金-固定资产 120000 借：银行存款 6000 贷：应付账款 6000 5、某单位通过财政统发工资30万元。行政单位：借：经费支出 300000 贷：财政拨款收入 300000 事业单位：借：事业支出 300000 贷：财政补助收入 300000 6、某单位全年发生财政拨款收入200万元（其中项目支出120万元，基本支出80万元），其他资金收入50万元（其中项目支出35万元，基本支出15万元），财政拨款支出160万元，其他资金支出30万元，年底只有项目支出有结余，基本支出全部完成，要求进行年终账务处理。行政单位： 借：财政应返还额度 400000 贷：零余额账户用款额度 400000 事业单位： 借：财政应返还额度 400000 贷：零余额账户用款额度 400000

一、资产类科目核算：1、 材料的核算：（1）、购入材料并已验收入库时： 借：库存材料 贷：银行存款（2）、领用出库时： 借：经费支出 贷：库存材料（3）、库存材料盘盈： 借：库存材料 贷：经费支出 库存材料盘亏： 借：经费支出 贷：库存材料（4）、库存材料变价处理后：其收入恢复银行存款；如发生损益，应增减当期支出。二、负债类科目核算：1、应缴预算款：（1）、收到应缴预算款项时： 借：银行存款 贷：应缴预算款（2）、上缴应缴预算款时： 借：应缴预算款 贷：银行存款注意：行政单位在安排预算时，会违反规定向非财政拨款单位安排预算资金，或利用财政资金非法贷款，甚至对于行政性收费未按规定上缴财政专户。一旦发现应及时收回该部分资金： 借：银行存款 贷：应缴预算款 上缴时： 借：应缴预算款 贷：银行存款 对于截留的预算资金及时上缴财政时： 借：结余 贷：银行存款 2、应缴财政专户款：（1）、收到应上缴财政专户的各项收入时： 借：银行存款 贷：应缴财政专户款（2）、上缴财政专户时： 借：应缴财政专户款 贷：银行存款（3）、实行预算外资金结余上缴财政专户办法的单位定期结算预算外资金结余时，按结余数： 借：预算外资金收入 贷：应缴财政专户款 按结余数上缴财政专户： 借：应缴财政专户款 贷：银行存款（4）、实行按比例上缴专户的行政单位收到预算外资金收入时，应分别记入： 借： 银行存款 贷：应缴财政专户款 预算外资金收入 上缴时： 借：应缴财政专户款 贷：银行存款例题：见精讲P125-126 三、行政单位净资产：1、固定基金：（1）、增加固定基金： 借：固定资产 贷：固定基金（2）、减少固定基金： 借：固定基金 贷：固定资产 2、结余（1）、年终： 借：拨入经费 预算外资金收入 其他收入 贷：结余 借：结余 贷：经费支出 拨出经费 结转自筹基建（2）、有专项资金收支的，将结余分为：经常性结余和专项结余 A、将非专项的收支分别转入“结余”科目的“经常性结余” B、将专项收支分别转入“结余”科目的“专项结余”。例题见精讲P127 四、行政单位的收入：1、拨入经费：设置二级科目“拨入经常性经费”、“拨入专项经费”（1）、收到拨款： 借：银行存款 贷：拨入经费-----拨入经常性经费 拨入经费-----拨入专项经费（2）、拨给二级单位： 借：拨入经费-----拨入经常性经费 拨入经费-----拨入专项经费 贷：银行存款（3）、二级会计单位收到主管部门拨款： 借：银行存款 贷：拨入经费-----拨入经常性经费 拨入经费-----拨入专项经费（4）、二级单位将多余专项经费上缴主管部门： 借：拨入经费-----拨入专项经费 贷：银行存款例题：精讲P129 2、预算外资金收入：下设“经常性收入”、“专项收入”。（1）、行政单位收到从财政专户核拨本单位的预算外资金时： 借：银行存款 贷：预算外资金收入-------经常性收入 预算外资金收入--------专项收入（2）、实行按确定的比例上缴预算外资金财政专户办法的行政单位收到预算外资金时：如：某单位实行按20%的比例上缴预算外资金财政专户办法，收到预算外资金款70000元，全部属于经常性收入： 借：银行存款 70000 贷：预算外资金收入-----经常性收入 56000 应缴财政专户款 14000在规定日期上缴财政专户款14000元 借：应缴财政专户款 14000 贷：银行存款 14000（3）、实行结余上缴预算外资金财政专户办法的行政单位收到预算外资金： 如：收到预算外资金80000元，全部属于专项收入 借：银行存款 80000 贷：预算外资金收入 80000 在规定时期结算预算外资金结余20000元 借：预算外资金收入-----专项收入 20000 贷：应缴财政专户款 20000 在规定日期上缴财政专户款20000元 借：应缴财政专户款 20000 贷：银行存款 20000（4）、年终： 借：预算外资金收入----经常性收入 预算外资金收入----专项收入 贷：结余3、 其他收入： 五、行政单位支出：1、经费支出：经常性支出、专项支出（1）、发生支出： 借：经营支出 贷：银行存款（现金）（2）、支出收回或冲销转出时： 借：有关科目 贷：经费支出（3）、年终： 借：结余 贷：经费支出注意：行政单位收回本年度已列为经费支出的款项时，要冲减当年的经费支出；收回前年度已列为经费支出的款项时，要增加上年结余，不得冲减当年经费支出。 2、拨出经费（1）、转拨经费时： 借：拨出经费-----拨出经常性经费 拨出经费-----拨出专项经费 贷：银行存款（2）、收回或冲销转出时： 借：有关科目 贷：拨出经费-----拨出经常性经费 拨出经费----拨出专项经费（3）、年终： 借：结余-----经常性结余 -----专项结余 贷：拨出经费-----拨出经常性经费 拨出经费----拨出专项经费3、结转自筹基建（1）、将自筹的基本建设资金转存建设银行时： 借：结转自筹基建 贷：银行存款（2）、基本建设项目完工后剩余资金收回时： 借：银行存款 贷：结转自筹基建（3）、年终 借：结余 贷：结转自筹基建 六、国库集中支付业务的核算：1、财政直接支付方式：（1）、对于由财政直接支付的工资： 借：经费支出 贷：拨入经费（2）、对于由财政直接支付的购买材料、服务的款项： 借：经营支出 贷：拨入经费（3）、对于由财政直接支付的购置固定资产的款项： 借：经费支出 贷：拨入经费 同时： 借：固定资产 贷：固定基金（4）、年终： A、根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额： 借：财政应返还额度------财政直接支付 贷：拨入经费------财政直接支付 B、下年度恢复财政直接支付额度时，不做帐务处理； 在使用预算结余资金时： 借：有关科目 贷：财政应返还额度------财政直接支付 2、财政授权支付方式：设置“零余额账户用款额度”（1）、收到“授权支付到帐通知书”后，根据通知书所列数额： 借：零余额帐户用款额度 贷：拨入经费（2）、购买物品、服务等支用额度时： 借：经营支出（材料） 贷：零余额帐户用款额度属于购入固定资产的，同时： 借：固定资产 贷：固定基金（3）、从零余额帐户提取现金： 借：现金 贷：零余额帐户用款额度（4）、年终： A、依据代理银行提供的对帐单注销额度时： 借：财政应返还额度------财政授权支付 贷：零余额帐户用款额度 B、如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额帐户用款额度下达数，根据两者的差额： 借：财政应返还额度------财政授权支付 贷：拨入经费 C、下年初恢复额度时，依据代理银行提供的额度恢复到帐通知书： 借：零余额帐户用款额度 贷：财政应返还额度------财政授权支付 D、如果下年度收到财政部门批复的上年末下达零余额帐户用款额度： 借：零余额帐户用款额度 贷：财政应返还额度------财政授权支付事业单位会计业务处理一、事业单位资产1、 存货：设置“材料”科目核算，事业单位随买随用的零星办公用品，可在购进时直接列做支出，不适合本科目。（1）、购入自用材料并已验收入库的： 借：材料 贷：银行存款 领用出库时： 借：事业支出 贷：材料（2）、属于小规模纳税人的事业单位购进材料并已验收入库的： 借：材料 贷：银行存款 领用出库时： 借：事业支出、经营支出 贷：材料（3）、属于一般纳税人的事业单位购进材料并已验收入库的： 借：应交税金---应交增值税（进项税额） 材料 贷：银行存款（应付帐款） 领用出库时： 借：事业支出、经营支出 贷：材料（4）、材料盘盈： 借：材料 贷：经营支出、事业支出 库存材料盘亏： 借：经营支出、事业支出 贷：材料 2、 产成品：（1）、生产完成验收入库的产成品： 借：产成品 贷：成本费用 产品出库销售时： 借：事业支出、经营支出 贷：产成品（2）、清查盘点出现产成品盘盈或盘亏，做增加或减少产成品处理： 盘盈： 借：产成品 贷：事业支出、经营支出 盘亏： 借：事业支出、经营支出 贷：产成品

提出现金时：

借：银行存款

贷：现金

发工资、公积金和医保时：

借：事业支出

贷：现金

其他应付款--公积金

其他应付款--医保

缴款时：

借：其他应付款--公积金、医保

贷：银行存款

事业单位为职工发放工资通过“应付职工薪酬”科目核算。

计算当期应付职工薪酬时

借：事业支出（事业活动人员，包括业务部门、行政后勤部门人员）

经营支出（经营人员）

贷：应付职工薪酬

向职工支付工资、津贴补贴等薪酬时

借：应付职工薪酬（实发数）

贷：财政补助收入（财政直接支付方式下）

零余额账户用款额度（财政授权支付方式下）

账务处理：

企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记"应付职工薪酬"，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）， 借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。

企业向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”科目。

企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

以上内容参考：百度百科-应付职工薪酬