初级会计投资账务处理

账务处理：首先判断是不是投资。如果是，那么根据投资协议或者董事会决议等文件来进行账务处理。收入：企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、非所有者投入资本的经济利益的总流入，包括销售商品收入、劳务收入、让渡资产使用权收入、利息收入、租金收入、股利收入等，但不包括为第三方或客户代收的款项。成本：商品经济的价值范畴，是商品价值的组成部分。人们要进行生产经营活动或达到一定的目的，就必须耗费一定的资源，其所费资源的货币表现及其对象化称之为成本。 并且随着商品经济的不断发展，成本概念的内涵和外延都处于不断地变化发展之中。拓展资料：1、财务管理的基本原则包括系统性原则、现金平衡原则、收益风险原则以及利益协调原则。系统性原则是指财务管理是集团各成员企业管理系统的一个子系统，它本身又由筹资管理、投资管理、分配管理等诸多子系统构成。2、在财务管理中坚持系统性原则，是财务管理工作的首要出发点，它具体要求做到三点。第一点是整体优化，只有整体最优的系统才是最优系统。第二点是结构优化，任何系统都是有一定层次结构的层级系统，在企业资源配置方面，应注意结构比例优化，从而保证整体优化，如进行资金结构、资产结构、分配结构优化。第三点是环境适应能力强，财务管理系统必须保持适当的弹性，以适应环境的变化而变化。3、现金平衡原则是指在财务管理中，贯彻的是收付实现制，而非权责发生制，客观上要求在财务管理过程中做到现金收入（流入）与现金支出（流出）在数量上、时间上达到动态平衡，即现金流转平衡。保持现金收支平衡的基本方法是现金预算控制。现金预算可以说是筹资计划、投资计划、分配计划的综合平衡，因而现金预算是进行现金流转控制的有效工具。4、收益风险原则是指在财务管理的过程中，要获取收益，总得付出成本，而且面临风险，因此成本、收益、风险之间总是相互联系、相互制约的。财务管理人员必须牢固树立成本、收益、风险三位一体的观念，以指导各项具体财务管理活动。5、利益协调原则是指企业在进行财务活动时，离不开处理与所有者、债权人、经营者、职工、内容各部门、债务人、被投资企业、国家（政府）、社会公众等利益主体之间的财务关系。从这个角度来说，财务管理过程，也是一个协调各种利益关系的过程。利益关系协调成功与否，直接关系到财务管理目标的实现程度。国家法律法规、企业契约（合同）、企业章程及内部财务管理制度，均是企业处理财务关系的规范。

1、账务处理：首先判断是不是投资。如果是，那么根据投资协议或者董事会决议等文件来进行账务处理。本次投资按成本法来进行账务处理

借：长期股权投资（实际支付的账款+手续费）

贷：银行存款

分配股利时：

借：应收股利

贷：投资收益

若在以后有减值迹象的计提减值当贷款本金或利息逾期90天没有收回时，按其本金、管理费用和财务费用、“长期委托贷款—减值准备”等科目，按应收债权的账面余额。

2、收入：企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、非所有者投入资本的经济利益的总流入，包括销售商品收入、劳务收入、让渡资产使用权收入、利息收入、租金收入、股利收入等，但不包括为第三方或客户代收的款项。

3、成本：商品经济的价值范畴，是商品价值的组成部分。人们要进行生产经营活动或达到一定的目的，就必须耗费一定的资源，其所费资源的货币表现及其对象化称之为成本。 并且随着商品经济的不断发展，成本概念的内涵和外延都处于不断地变化发展之中。

投资公司收到定向投资资金时，借记“银行存款”科目，贷记“实收资本”、“资本公积”等科目；在进行定向投资时，按照投资成本，借记本科目（股权投资、债权投资、其他投资），贷记“银行存款”等科目。

投资公司取得无偿划入的投资项目时，按照划出单位的账面价值，借记本科目（股权投资、债权投资、其他投资），贷记“实收资本”、“资本公积”等科目。

投资公司对“定向投资－股权投资”采用成本法进行核算，公司按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于应当由本公司享有的部分，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目或本科目。实际收到现金股利或利润，借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”科目。

参考资料来源：百度百科-外投资

1、初始投资成本

长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记“长期股权投资—XX公司（成本）”科目，贷记“营业外收入”科目。

2、损益调整

投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。

投资企业在确认应享有被投资单位实现的净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。

比如，以取得投资时被投资单位固定资产、无形资产的公允价值为基础计提的折旧额或摊销额，相对于被投资单位已计提的折旧额、摊销额之间存在差额的，应按其差额对被投资单位净损益进行调整，并按调整后的净损益和持股比例计算确认投资损益。在进行有关调整时，应当考虑具有重要性的项目。

3、超额亏损的确认

投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外。

在确认应分担被投资单位发生的亏损时，应当按照以下顺序进行处理 。

（1）冲减长期股权投资的账面价值。

（2）长期股权投资的账面价值不足以冲减的，应当以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失，冲减长期应收项目等的账面价值。

（3）经过上述处理，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，应按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。

4、其他权益变动

投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。

在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记“长期股权投资”科目，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目

借：长期股权投资—XX公司（其他权益变动）

贷：资本公积——其他资本公积（或借）

这要明确在收到的投资款中，投资方占多少份额，才好做账。如公司注册资本为200万元，甲投资100万元，乙投资150万元。按投资比例占有公司股份。则甲占有40%，乙占有60%。如果收到甲方投资，记账分录如下：借：银行存款 1000000 贷：实收资本 800000 资本公积 200000收到乙方投资款后凭证如何做，相信你会的。

权益法的适用范围：投资企业对被投资单位或重大影响的长期股权投资：权益法的核算一般不使用于企业合并的合并方式或购买方已经取得被合并方或被购买方的控制权，所以应采用成本进行日常核算；权益法的核算在初始进行长期股权投资时有以下两种情况：①长期股权投资的初始投资成本大于投资是应享有被投资单位可辨认净资产的公允价值，则直接按初始投资成本确认长期股权投资的账目价值，大于部分是为对被投资企业净资产中未入账的商誉的对价借：长期股权投资 贷：银行存款②长期股权投资的出事投资成本小于投资是应享有被投资单位可辨认净资产的公允价值，则其差额应视为被投资单位原股东对新投资者给予的让步或无偿赠与。所以长期股权投资的出事投资成本小于投资是应享有被投资单位可辨认净资产的公允价值时，长期股权投资应享有被投资单位可辨认资产的公允价值作为“长期股权投资”的入账价值，其差额部分确定“营业外收入”借：长期股权投资 贷：银行存款 营业外收入2、持有长期股权投资期间被投资单位实践净利润或净亏损权益法下，持有长期股权投资期间被投资单位实践净利润或净亏损，投资企业应根据自己在被投资企业所享有的所有者权益价额的变动来调整长期股权投资账目价值。其中，如果被投资当我ieshijian经历，投资单位根据应享有的份额借记“长期股权投资---损益调整”贷记“投资收益”若亏损，则作相反的会计分录，但以“长期股权投资”科目减记零为限；被投资企业宣告发放现金股利或利润时，投资企业按照应分得的部分借记“应收股利”贷记“长期股权投资----损益调整”收到企业实际发放的股票股利，不进行会计处理，但应在被查簿中进行登记被投资单位实现利润时：借：长期股权投资---损益调整 贷：投资收益被投资单位宣告发放股利时：借：长期股权投资---损益调整 贷：应收股利收到发放的现金股利：借：银行存款 贷：应收股利若亏损，则 借：投资收益 贷：长期股权投资----损益调整3、持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变化在投资企业持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益意外，所有者的其他变动，投资企业也在应俺持股比例计算应享有的份额，借记或贷记“长期股权投资---其他权益变动”借记或贷记“资本公积---其他资本公积”科目借：长期股权投资---其他权益变动 贷：资本公积---其他资本公积