注册会计师注会税法题

本科毕业生可以考注册会计师，报考人员只需具备高等专科学校之上院校毕业学历就可以报名注册会计师，对符合条件的工作人员能通过网报系统进行报考，审批通过以后就可以参与后续考试。

同时满足以下条件的中国中国公民，能够申请参加注册会计师全国各地统一考试技术专业环节考试：完全民事行为能力；具备高等专科学校之上院校毕业学历，或是具备财务会计或是对口专业中级以上职称专业技术职称。

同时满足以下条件的中国中国公民，能够申请参加注册会计师全国各地统一考试综合阶段考试：完全民事行为能力；已经取得注册会计师全国各地统一考试技术专业环节考试合格证书。

有下列情形之一的工作人员，不可报名注册会计师全国各地统一考试：因被吊销注册会计师资格证书，自处理决定之日起止申请办理报考之日止未满5年者；之前年度参与注册会计师全国各地统一考试因违反规定而备受禁考解决限期没满者；3.取得了全科医师录取者。考试学科：技术专业环节考试：财务会计、财务审计、税法、规律、财务成本管理、企业战略与风险管控。综合阶段考试：专业能力综合能力测试（考卷一）（考卷二）。

注册会计师税法考试题目类型及分数

单选题：24题/24分

多选题：14题/21分

测算简答题：4题/24分

大题：2题/31分

学科特性：税法重点知识包括了好几个税收和税款因素，知识要点零碎，记忆力下去存在一定的难度系数。税法中并没有大量公式计算，却也需要大家具有一定的计算水平。

学习的方法：若想攻破税法，最好的方法就是常常整理所学的知识，然后进行归纳总结。比如可将其概括为经营者、缴税范畴、征收率、征收率、计税基础、征缴范畴等几大类，协助记忆力。

从2018年注会税法的试题来看题型分四种：单选、多选、计算问答题、综合题。其中客观题占45分。单选题24*1＝24分，多选题14*1.5＝21分。（计算问答题24分，综合题31分）

注册会计师税法考试题型及分值：单项选择题24小题，共24分；多项选择题14小题，共21分；计算题4小题，共24分；综合题2题，共31分。注会《税法》科目满分为100分，60分合格。

1.单选题

下列不属于关税征税对象的是()。

A、准许出境的贸易性商品

B、入境旅客随身携带的准许进境行李物品

C、准许出境的个人邮递物品

D、境内个人之间转让的位于境外的不动产

【答案】D

【解析】

关税的征税对象是准许进出境的货物和物品，位于境外的不动产不属于关税的征税对象。

2.单选题

原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物适用的税率是()。

A、最惠国税率

B、协定税率

C、特惠税率

D、普通税率

【答案】B

【解析】

协定税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物。

3.单选题

下列属于进口完税价格组成部分的是()。

A、进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费

B、由买方负担的包装材料和包装劳务费

C、为在境内复制进口货物而支付的费用

D、进口关税及其他国内税收

【答案】B

【解析】

税法规定，买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费应计入完税价格，选项A属于购货佣金，不计入完税价格;选项C，为在境内复制进口货物而支付的费用，不计入完税价格;选项D，进口关税及其他国内税收，不计入完税价格。

4.单选题

某演出公司进口舞台设备一套，实付金额折合人民币185万元，其中包含单独列出的进口后设备安装费10万元、中介经纪费5万元;运输保险费无法确定，海关按同类货物同期同程运输费计算的运费为25万元。假定关税税率为20%，该公司进口舞台设备应缴纳的关税为()万元。

A、34

B、35

C、40

D、40.12

【答案】D

【解析】

由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费计入完税价格。货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用，不得计入完税价格。如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应按该货物进口同期运输行业公布的运费率计算运费;按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。 该公司进口舞台设备应缴纳的关税=(185-10 25)×(1+3‰)×20%=40.12(万元)。

5.多选题

下列关于进出口税则的说法正确的有()。

A、进出口税则以税率表为主体

B、对于原材料性质的货品，应首先考虑按其成分组成归类

C、对于制成品，应首先考虑按其功能归类

D、进口地海关无法解决的税则归类问题，应报海关总署明确

【答案】AD

【解析】

选项B，对于原材料性质的货品，应首先考虑按其属性归类;选项C，对于制成品，应首先考虑按其用途归类。

6.多选题

我国目前原产地规定采用()。

A、全部产地生产标准

B、参与性加工标准

C、实质性加工标准

D、挂靠性加工标准

【答案】AC

【解析】

我国原产地规定采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。

7.多选题

下列关于出口货物关税完税价格的说法，正确的有()。

A、出口关税不计入完税价格

B、在输出地点装载前发生的运费，应包含在完税价格中

C、出口货物完税价格不包含增值税销项税额

D、出口货物成交价格无法确定的，一律采用估定价格

【答案】ABC

【解析】

出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关依次使用下列方法估定： (1)同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格; (2)同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格; (3)根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格; (4)按照合理方法估定的价格。

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CPA考试每年都会因财政变化而有改变，如果在CPA考试前政策有所改变，那么当年考试就会按新政策来考，如果在CPA考试后政策有所改变，那么当年还是会以老政策来做评定，次年考试就需按新政策来考。营改增发布在今年CPA考试前，那么CPA税法考试就会按新政策营改增来出考题。不过也可能怕因变化政策而使部分考题产生争议，因此一般来说，今年出营改增考题几乎不太可能会有或者说即使考也不会太多。