提高税收会计水平的建议

（一）转变思想观念，是优化办税服务的前提只有切实转变观念，树立为纳税人服务的意识，提高办税服务质量，彻底消除征管改革带来的征纳关系中诸多不利影响，才能取得创建工作的实效。为此，我们一是要求干部统一着装，挂牌上岗，并做到举止文明，态度热情，推行文明用语，杜绝服务禁语;二是坚决推行五项制度，即纳税人上门办税、咨询推行“首问责任制”；简化办税程序、限时服务推行“服务承诺制”；新政策出台推行“培训公告制”；征纳双方发生矛盾推行“自问律己制”；发生群众举报投诉推行“责任追究制”;三是真情慰问，努力融洽征纳关系;四是加强税法宣传，不断提高纳税人的纳税意识。近几年来，我们坚持税法宣传例会制度，并利用黑板报、公告、广播、电视等多种形式，广泛宣传税收法律法规，使依法纳税的观念深入人心。（二）提高自身素质，是优化办税服务的基础纳税服务搞的好不好，关键是人，搞好素质服务，必须提高纳税服务岗位人员业务素质，加强纳税服务队伍建设。在市场经济日益发展的今天，纳税人逐渐成为税收法律关系中的权利主体，税务机关的征管活动均以纳税人为中心来开展。纳税服务人员只有具有良好的思想道德品质、科技文化素养，充分掌握政策，并能熟练运用业务知识，才能为纳税人提供政策服务，使纳税人及时了解政策导向，提高办税效率。一是纳税服务人员要能够充分掌握并熟悉专业业务知识与技能，正确应答纳税人提出的税收方面的问题，帮助纳税人解决纳税方面的问题，按要求搞好服务。比如，税务咨询是纳税服务工作中业务性最强，也最具权威性的工作，要在税务咨询岗位引入高素质的复合型专业人员进行咨询，以避免口径不一、政出多门的现象。二是纳税服务人员要加强自身修养，强化职业道德，认真学习和正确运用政策，规范自身的行为，为纳税人提供他们真正想要的服务。三是纳税服务人员还要掌握一些心理学和社会学等方面的知识，事事为纳税人着想，帮助纳税人克服在纳税方面的心理障碍，引导纳税人正确纳税。因此，税务机关要从干部思想教育入手，严格公务员考评制度，选好用好纳税服务人员，激发纳税服务人员提高自身素质的积极性，为全心全意做好各项税收服务工作提供素质保障。（三）创新服务方式，是优化办税服务的手段一是提高服务的科技含量，实现纳税手段的新突破。针对部分纳税人人工办税出现的办税人员拥挤、办税效率低、办税成本高等弊端，充分运用电子、通信等现代化科技手段改造税收管理，使纳税人和税务机关从繁杂的办税事务中解脱出来，为纳税人提供从税务登记、发票发售、咨询服务、申报缴纳等一系列方便、快捷、经济、高效服务，实现纳税人“足不出户、轻松办税”的愿望。同时，要针对部分企业人员素质低的问题，可以不定期为企业办税人员开办网上办税技术辅导班，采用搭建测试平台、实行现场测试的办法对企业办税人员进行网上办税辅导，确保企业办税人员全面掌握网上办税技术。二是积极探索个性化服务，实现纳税服务形式的新突破。针对不同纳税人的特点和需求，主动提供更加周到细致的个性化服务，及时解决纳税人的合理要求，把纳税服务渗透到日常管理和依法行政中。同时积极开展征纳双向互动服务，建立固定的收集纳税人意见和进行反馈的渠道，努力减少信息不对称，增进征纳双方的了解沟通和双向互动。三是精简报送资料，降低办税成本，减轻纳税人负，降低办税成本。对税务登记、认定管理、发票管理、申报征收等环节需要纳税人报送的涉税资料逐项进行清理，对纳税人的财务会计报表资料建立健全了企业档案资料库，并在局域网内资源共享，凡需要使用企业资料的，一律可以从资料库中调取，企业不必重复报送，为纳税人留出更多的时间和精力从事生产经营活动，切实减轻了纳税人的负担。四是优化办税流程，提高办税效率。实行办理告知制度，税务机关在受理纳税人涉税申请资料的同时，除受理即办类业务外，必须向纳税人出具统一格式的《涉税事项受理回执》，书面告知纳税人所申请的哪种涉税事项已经受理，以及什么时间到领取批复，并告知国税机关的服务联系电话和服务人员姓名。同时，优化了岗位和职能设置，对每一项涉税业务，逐项规定了各个岗位的工作办理时限，严格实行工作完成时限管理，并由下一岗位负责对上一岗位的工作完成时间和质量情况进行监督，以保证能够在向纳税人承诺的时间内，保质保量地完成好各项工作。积极推行“一窗通办”服务，实现了办税厅窗口对纳税人“点对点”的服务，消除以往纳税人频繁转换办税窗口的现象。五是推行办税公开，规范税收检查。以办税公开栏、执法监督卡等形式为载体，大力推行公开办税依据、办税程序、收费标准、违章处罚、办税结果、案件查处、岗位职责和工作纪律等“八公开”制度。让纳税人明确办税流程、缴税依据、享受税收优惠应具备的条件、以及提交的各项审批的批复时限等，纳税人提供更加宽松的税收环境。在税务检查方面，推行下户派遣制度，实行一次到户、综合采集，税务人员到企业实施各项调查和检查，由部门负责人签发派遣单，对纳税人有关涉税事项，进行执法提醒，同时认真做好查前、查后服务，及时反馈检查结论，同时根据检查发现的问题，有针对性地提出避免问题再次发生的建议，并指导纳税人做好账务调整、税款入库工作。

、会计核算工作要做好，记账要认真，附件要齐全真实。 要会建账，了解其关系。根据所在企业的特点建账，根据公司的财务制度进行账务处理 二、对账及时准确 对所需资料保留完整，想办法做好自己的工作 多做台账，登记类似进销存明细，及时核销账 三、税务筹划 关注所在行业的税收政策，尽量争取政府补贴，对产品的价格最好通过关联方做定价管理，合理配置各个税种。 四、信用控制 对回款，逾期款进行跟踪 五、预算管理 针对公司的财务数据跟现金流、费用分析，合理控制公司的资金，能出具预算分析报告最好 六、财务分析(销售分析、成本分析等业务分析) 每个月出具一次销售分析报告 内容包括销售额，应收账款，回款，逾期款的报告，当然财务分析报表也是要有的 总结一下：会计核算、监督内控、财务分析、对账管理、逾期管理、权证管理 会计职业判断是指会计人员在会计法规、企业会计准则、国家统一会计制度和相关法律法规的约束范围内，根据企业理财环境和经营特点，利用自己的专业知识和执业经验，对会计事项处理和财务会计报告编制应采取的核算原则、核算方法、会计政策、会计估计和会计程序等方面事项进行恰当判断与选择的过程。它是会计人员学识、经验、能力和道德水准等方面因素的综合反映，也是影响会计信息质量的一个重要方面。尤其是在现行企业会计准则施行后，提高会计职业判断水平对会计人员和企业既是挑战也是机遇。 说它是挑战，主要是因为恰当的会计职业判断需要会计人员具备较高的综合素质，无论是在专业知识还是在执业经验方面，同时也要求企业有着更为完善的治理机制;说它是机遇，主要是因为恰当的会计职业判断能更真实地反映企业的会计信息，帮助会计人员提高工作质量、展示工作能力，同时也能帮助企业管理者充分展现其经营业绩，发挥企业优势，体现企业价值。 一、会计职业判断存在的空间 随着经济的不断发展和会计改革的不断深入，特别是2006年企业会计准则的发布，会计职业判断存在的空间越来越大。 1、经济业务的纷繁复杂。新经济业务的不断涌现，使得过于规范的会计处理方法越来越难以适应当前形势的发展需要，必须依赖灵活多样的会计处理方法。 2.会计规范的更新。2006年颁布的企业会计准则，已实现与国际会计准则的基本趋同，多处引入了公允价值计量属性，而公允价值的计量必须依赖于会计人员的职业判断。会计方法和会计政策选择的多样性使得会计处理难度增大，会计估计越来越多。 3、企业价值最大化的驱动。对于企业而言，其存在的目标就是寻求发展，实现价值最大化。不管是经营管理者还是所有者，其目标都是实现企业价值的保值增值。作为提供参谋信息的会计，其最终目标也是协助管理者实现企业价值最大化，这就要求企业会计人员选择最有利于展现企业价值的会计方法来进行会计处理。 4、会计人员的自我保护。在各种行业中，应该说会计是一个较具风险的行业。作为这一行业的从业者，会计人员就会更加注重自我保护，也必须注重自我保护。对不同会计方法和会计政策的选择能体现一名会计人员的工作质量和能力，也直接关系到其所得到的利益。这就促使会计人员努力选择最有利于展现企业价值的职业判断，但前提是会计处理方法的选择必须是在有关法规允许的范围之内。 5、纳税筹划。企业交税的多少与会计处理方法、会计政策的选择密切相关，不同的会计处理就有可能导致不同的纳税结果。基于自身利益的考虑，恰当的会计职业判断是必不可少的。 6、对成本与效益的考虑。任何过于昂贵的东西对于理性的市场主体而言，都是不可思议的，因此效益大于成本构成企业经营最重要的普遍性约束条件。

（1）业务人员不仅应当具备熟练的职业判断能力和专业的记账、算账以及会计电算化技术等操作能力，还要会预测、会编制计划、会分析、会决策等，还要有较强的独立分析解决问题的能力。应该坚持不懈学习专业知识，加强相关知识的学习和不断的创新精神，做一个综合性的人才。随着经济全球化，会计人员应该还具备对全球经济的洞察力，不能仅仅熟悉本国的会计法规准则，还要有与世界经济接轨的魄力。（2）加强职业道德教育，职业道德教育是会计人员职业素质教育的首要任务。它指会计人员应具备的与会计职业相适应的道德观念，道德情操和道德品质，以及会计人员在处理会计业务中所遵循的基本会计原则等共同构成的职业道德规范。 其基本要求是“爱岗敬业，熟悉法规，依法办事，客观公正，搞好服务，保守秘密。”企业应当培养良好的职业氛围，定期召开关于做好职业道德的动员大会，提倡高尚的道德标准，并采取有效的激励机制，对违规行为进行大力的惩处。让有心违规的人员望而却步。有着“中国现代会计之父”美誉的潘序伦先生堪称提倡和遵循会计职业道德的楷模，因此作为一名会计从业人员，要以他为榜样，积极配合企业的职业道德教育工作 ，树立正确的价值观和职业观，严格按照财务法规履行职责，并自觉抵制和揭发不正当的行为。做到常在河边走，就是不湿脚。（3）国家要健全相关法律法规，强化法制监管。对于现实中经常发生而法规中却没有的行为应做及时增补与修正。（4）《会计人员从业资格管理办法》规定，会计人员“应当接受继续教育，提高业务素质和会计职业道德水平”。会计人员继续教育是指国家为提高会计人员政治素质、业务能力、职业道德水平，使其知识和技能不断得到更新、补充、拓展和提高而对会计人员进行的综合素质教育。终生学习的口号越来越被更多的人所接受，尤其是会计这样一门与经济一起发展的学科更要不断的接受继续教育。一个人在大学期间所学的知识会随着社会经济发展不断更新，如何更好适应社会需求，适应工作的变化和挑战，我们应该树立“活到老学到老”的人生信条，不断接受继续教育。目前，有的地方对会计继续教育的工作重视不够，缺乏有效应对方法，导致问题无法得到很好的解决。（5）业务人员要有适应复杂经济环境的能力，较强的沟通与协调能力，良好的语言和文字表达能力。能够简要、准确地陈述问题和观点，并提出合理化建议； 同时要有较强的团结协作意识，正确处理好上下级之间、部门之间、单位内外的关系，树立会计人员良好的社会形象。（6）提高会计人员的业务素质，除了从业人员自身严格要求外，还需要良好的监督团队和单位领导的高度重视。各单位要实行会计人员的岗位定期轮换制度和持证上岗制度，为会计人员提供良好的工作环境。

一、会计核算工作要做好，记账要认真，附件要齐全真实。要会建账，了解其关系。根据所在企业的特点建账，根据公司的财务制度进行账务处理二、对账及时准确对所需资料保留完整，想办法做好自己的工作多做台账，登记类似进销存明细，及时核销账三、税务筹划关注所在行业的税收政策，尽量争取政府补贴，对产品的价格最好通过关联方做定价管理，合理配置各个税种。四、信用控制对回款，逾期款进行跟踪五、预算管理针对公司的财务数据跟现金流、费用分析，合理控制公司的资金，能出具预算分析报告最好六、财务分析（销售分析、成本分析等业务分析）每个月出具一次销售分析报告内容包括销售额，应收账款，回款，逾期款的报告，当然财务分析报表也是要有的总结一下：会计核算、监督内控、财务分析、对账管理、逾期管理、权证管理。

（一）建立完善的税务会计体系 借鉴发达国家税务会计经验,结合我国经济体制改革和税收法律制度､会计制度改革实践,深入探讨税务会计目标､税务会计原则､税务会计内容等,建立完善的税务会计体系｡从税法体系来看,需要有一部《税收基本法》,将税收立法原则､纳税人权利义务､税法解释权等内容确定｡同时,提高税收立法级次,修改完善我国现行税法基础上,将各单行税收法规升格为法律｡此外,加强税收征管的完善,出台与《税收征管法》相配套的有关制度,促进税收征管工作开展,进一步规范和强化稽查工作,进一步做好对税务代理机构的监督､管理工作,积极开展打击涉税专项斗争,完善执法体系｡ （二）建立合理的税务会计核算体系 财务会计是在企业会计准则和企业会计制度指导下,进行财务核算｡税务会计根据国家税法,核算和监督的对象是与计税有关的经济事项｡这些经济事项在财务会计中也做记账,但是不够具体,在税务会计中应予以核算补充｡税务会计的核算方法是对税务会计进行连续､系统､全面地记录､计算､反映和监督所采用的方法｡从设置账户到编制报表､纳税申报,这些核算方法都与财务会计基本一致｡但是税务会计有其特殊性,应单独设置“应交税金账簿､差异额账簿”,由于税务会计的特点决定了税务会计报表有其自身特点｡如相对独立性､目的特殊性､适用对象特定性等,因此,应单独设置纳税申报表和应交明细表｡同时,应注意的问题是税法与新会计准则的一致性,保证税务会计与财务会计核算不出现冲突或尽量少出现冲突｡ （三）注重对专门税务人员的培养 税务会计的重要目的是促进企业生产发展,提高经济效益,税务会计人员的业务素质是税务会计保持旺盛生命力的核心和保证,也是企业可持续发展的重要环节｡税务会计工作把金融､会计､税务､法律及相应实际工作经验融为一体,因此,税务会计人员从事的是专职税务工作,用一套税务会计职业准则来规范税务会计人员工作｡因此,应该考虑建立税务会计人员执证上岗制度,经过严格培训考核,取得从业资格证书才可以上岗｡信息经济时代到来,电子商务蓬勃发展,急需既懂网络信息技术,又具备电子商务经营管理知识,精通会计､税收知识的复合型人才,因此,必须注重对高层次复合型人才的培养,为我国税务会计发展打好基础｡ （四）税务会计网络化 电子商务对传统税务会计的冲击,使税务会计的发展必须适应未来经济发展复杂化､多样化以及网络化的需要｡信息化､网络化是税务会计发展的必然,因此,应该做好以下几方面工作:一是提高企业税务会计信息化程度｡随着信息化程度的提高,税务会计网络化才有发展,目前我国企业信息化建设还不够成熟,制约了税务会计网络化的发展,因此,企业必须跟上时代的发展,树立信息化观念,主动应对电子商务的冲击｡二是税务会计网络化的协调发展｡新会计法的实施为税务会计网络化发展提供保障,为适应电子商务发展,现行税种应该适当调整,确保电子商务的发展不扭曲税收公平,不导致税务会计核算失真｡三是深化税收征管改革,实现税收征管电子化｡