税法和会计上收入总额

《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。提示：《中华人民共和国国务院中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十二条企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。第十三条企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。前款所称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。第十四条企业所得税法第六条第（一）项所称销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。第十五条企业所得税法第六条第（二）项所称提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。第十六条企业所得税法第六条第（三）项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。第十七条企业所得税法第六条第（四）项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。第十八条企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。第十九条企业所得税法第六条第（六）项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。第二十条企业所得税法第六条第（七）项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。第二十一条企业所得税法第六条第（八）项所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。第二十二条企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

会计收入，是依据会计准则规定的计算收入的标准来计算收入的。税法收入是按照税法规定来计算并确认收入的。两者对收入的计算标准和方法不一样。税法收入中，企业所得税收入与增值税收入也有区别。扩展阅读：1、确认收入的政策依据不同。会计收入的确认依据是按照企业会计准则、小企业会计准则和会计制度规定。如《企业会计准则第14号----收入（2006）》第四条，明确规定了企业会计收入确认的条件。税法收入的确认依据是所得税法实施条例和相关规章，如《企业所得税法实施条例》第二十四条和第二十五条等条款，对企业所得税收入的确认进行了系统的规定。2、确认收入的原则略有不同。会计收入确认原则执行的是权责发生制的原则，即属于当期的收入，即使没有收到现金，也需要作为当期的收入实现；同样的不属于当期的收入，即使是收到货款，也不作为当期的收入在经营成果中核算。税法收入的确认原则也为权责发生制原则，《企业所得税法实施条例》第九条，明确规定了企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。但存在例外的情况，如财政返还等在计算应纳税所得额需要一次性计入收到财政补贴的当期。3、收入包括的内容不同。会计收入包括企业在生产过程中发生的主营收入、非主营收入、其他收入、营业外收入、资产处置收入、对外投资收益等企业经营中的全部收入，也就是说与企业经济利益相关的收入均作为会计收入确认的内容。税法收入包括的内容比较宽泛，即只要企业取得的收入，均作为企业应纳税收入计算，包括应税收入、不征税收入和免税收入（不征税收入和免税收入在计算应纳税所得额扣除），当然还有不作为会计收入的价外费用和视同销售的收入，如企业自产产品用于对外投资、内部员工福利、用于工程项目等均视同销售作为收入实现。显而易见，税法收入大于会计收入。4、确认收入约定的条件和时间不同。会计收入确认的主要条件是商品所有权的主要风险和报酬是否转移给购货方，收入和成本的金额是否可靠地计量，以及经济利益是否可以流入企业。如果企业满足以上收入确认的主要条件时，便可以确认企业的会计收入。税法收入确认的主要条件和时间，与企业收入的结算方式有着很大的关系，如直接收款方式、托收承付、赊销和分期收款、预收货款、委托代销、分期收款方式、受托加工、建筑安装、产品分成等不同的结算方式和收入确认的时间。不同的结算方式决定着收入不同的确认时间。如企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。另外，会计收入和税法收入二者又有着紧密的联系，企业应纳税所得额源于企业的会计利润，是在会计利润的基础上进行纳税调整，并形成了时间性差异和永久性差异等税会差异。总之，企业会计收入和企业税法收入之间即有联系又有区别，正确掌握两者的联系和区别有助于企业规避涉税风险，合理税收负担。

会计收入是指企业在生产经营活动中形成，预期会影响所有者权益增加的经济利益的全部收入。其主要包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。税法收入主要是指企业在计算应纳税所得额时，需要确认的应税收入、不征税收入、免税收入，以及不确认为会计收入的价外费用、视同销售业务等的全部收入。外费用、视同销售业务等的全部收入。

会计收入是按照权责发生制来确认收入的，而税法是按照纳税义务发生的时间点来确定收入的。

答：《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。提示：《中华人民共和国国务院中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十二条企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。第十三条企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。前款所称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。第十四条企业所得税法第六条第（一）项所称销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。第十五条企业所得税法第六条第（二）项所称提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。第十六条企业所得税法第六条第（三）项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。第十七条企业所得税法第六条第（四）项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。第十八条企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。第十九条企业所得税法第六条第（六）项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。第二十条企业所得税法第六条第（七）项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。第二十一条企业所得税法第六条第（八）项所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。第二十二条企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

1、会计收入，包括主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益等。2、税法收入是需要在会计核算的收入基础上进行调整，对于一些成本、费用、交的税、包括一些减免税部分、营业外支出部分都要做相应的调整，调增或者调减；