一般纳税人销售会计分录

企业根据增值税处理方式的不同，可以分为小规模纳税人和一般纳税人。增值税小规模纳税和一般纳税的会计处理还是有很大差异的。小规模纳税人销售收入的会计分录小规模纳税人实现销售收入，收到货款时，借记“银行存款”或“库存现金”，贷记“主营业务收入”、“应交税费-应交增值税”；销售货物，未收货款时，借记“应收账款”，贷记“主营业务收入”、“应交税费-应交增值税”。这里需要注意，小规模应交增值税没有明细科目。由于小规模纳税的进行税额不能抵扣，所以增值税科目的设置要比一般纳税人的简单很多。也就是说，小规模纳税人实现销售收入的增值税就是企业需要缴纳的增值税。小规模纳税人减免额度会计分录对于小规模纳税人来说，如果月度或季度销售额没有达到起征点，增值税是不用缴纳的。当然，不管小规模纳税人的月度或季度开票金额多少，上面涉及销售收入的分录都是不用变动的。唯一需要变动的情况，就是增值税减免的情况。小规模纳税人增值税减免的分录，要比一般纳税人而会计分录简单很多。小规模纳税人减免的增值税，直接计入“营业外收入”的贷方即可。具体分录为：借：应交税费-应交增值税（实际减免的增值税）贷：营业外收入（在盈利的情况下，需要缴纳企业所得税。）不管是小规模纳税人，还是一般纳税人增值税的减免，并不会涉及企业所得税的减免。也就是说，增值税可能减免了，但是企业还是需要缴纳企业所得税。小规模纳税人适用的税率1、增值税小规模纳税人增值税征收率是3％。虽然小规模纳税人的征收率只有3%，要比一般纳税人的13%低不少，但是由于一般纳税人可以抵扣进项税额，在实际税负方面，小规模纳税人并不占优势。所以企业需要根据自己的实际业务情况，合理的选择企业类型。2、企业所得税小规模纳税人在一般的情况下，企业所得税的税率为25%。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。当然，小规模纳税人在符合条件的情况下，企业所得税实际的税负可以降低到2.5%。

一般纳税人的主营业务收入借：银行存款（或库存现金、应收帐款、预收帐款） 总金额贷：主营业务收入 不含税金额贷：应交税费---应交增值税（销项税额） 增值税税额一般纳税人的其他业务收入借：银行存款（或库存现金、其他应收款、预收帐款） 总金额贷：其他业务收入 不含税金额贷：应交税费---应交增值税（销项税额） 涉及增值税的使用 税额一般纳税人的营业外收入借：银行存款（或库存现金、应收帐款、预收帐款、应付账款、原材料等） 总金额贷：营业外收入 不含税金额贷：应交税费---应交增值税（销项税额） 涉及增值税的才使用 税额

对于销售收入，这个两者分录区别在税金科目一般纳税人 贷：应交税费-应交增值税-销项税而 小规模 一般都是贷：应交税费-应交增值税（因为小规模不抵扣进项税，所以不分明细）

一般纳税人企业销售1000元产品，账务处理如下：1、1000元为含税价时（税率为17%）借：银行存款（应收账款）1000.00贷：主营业务收入854.70贷：应交税金-应交增值税（销项税）145.302、1000元为不含税价时（税率为17%）借：银行存款（应收账款）1170.00贷：主营业务收入1000.00贷：应交税金-应交增值税（销项税）170.00

增值税一般纳税人销售货物开出普通发票，会计分录：1、未收到款项时，借方记应收账款，贷方记主营业务收入、应交税费--应交增值税；2、直接收到款项时，确认收入，借方记银行存款，贷方记主营业务收入、应交税费—应交增值税（销项税额）；3、结转成本，借方记主营业务成本，贷方记库存商品；4、材料的销售，借方记应收主营业务成本，贷方记原材料或库存商品；5、因销售而产生费用，借方记销售费用，贷方记银行存款等。【法律依据】《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条 增值税纳税地点：（一）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。（二）固定业户到外县（市）销售货物或者劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未报告的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。（三）非固定业户销售货物或者劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。（四）进口货物，应当向报关地海关申报纳税。扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。

小规模纳税人月末 增值税需要做计提分录吗——增值税是价外税，单独核算，不用计提。但是，在计算营业收入是，要单独核算增值税借：银行存款（货库存现金） 贷：应缴税费----应交增值税 主营业务收入交税时借：应缴税费----应交增值税 贷：银行存款