会计案例教程

存货那一章的项目训练项目训练 东升股份有限公司为增值税一般纳税人企业，增值税税率为17%，所得税税率为25%。材料的核算采用实际成本计价，2009年12月份发生下列经济业务：（1）购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税1700元，材料已验收入库，货款尚未支付。（2）接收某投资者投入的原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税8500元，材料已验收入库，双方确认的投入资本为58500元。（3）盘盈原材料一批，同类市场价为75000元，月末经批准后转入损益。（4）委托加工原材料一批（属于应税消费品），发出原材料成本150000元，支付加工费10000元，增值税1700元，消费税税率为10%，委托加工的原材料已收回，将用于连续生产应税消费品，加工费和税金已用银行存款支付。（5）月末结转本月随同产品出售单独计价的包装物成本4000元。东升股份有限公司从2007年开始计提存货跌价准备，2007年12月31日存货的账面价值为15000元，可变现净值为12000元。2008年12月31日，存货的市场价格继续下跌，账面价值为20000元，可变现净值为14000元。2009年12月31日，存货市场价格的上升导致其账面价值为24000元，可变现净值为31000元。【要求】（1）根据东升股份有限公司12月份的情况编制有关的会计分录。（2）根据上述资料，计提东升股份有限公司2007年、2008年和2009年的存货跌价准备。（3）说明2009年末东升股份公司资产负债表中“存货”项目的金额以及如何进行表外披露。 （1）① 借：原材料 10000 应交税费—应交增值税—进项税 1700 贷：应付账款 11700 ② 借：原材料 50000 应交税费—应交增值税—进项税 8500 贷：实收资本 58500 ③ 发现盘盈：借：原材料 75000 贷：待处理财产损益75000报经批准：借：待处理财产损益 75000 贷：管理费用 75000 ④ 发出材料：借：委托加工物资 150000 贷：原材料 150000支付加工费：借：委托加工物资 10000 贷：银行存款 10000支付增值税和消费税：借：应交税费—应交增值税—进项税 1700消费税 17777.778 贷：银行存款 19677.778收回材料：借：原材料 160000 贷：委托加工物资 160000 ⑤ 借：周转材料—包装物 4000 贷：其他业务收入 4000 （2）2007年借：资产减值损失 3000 贷：存货跌价准备3000 2008年借：资产减值损失3000 贷：存货跌价准备 3000 2009年可变现净值>成本，所以结转以前年度的存货跌价准备借：存货跌价准备 6000 贷：资产减值损失 6000 （3）存货是根据“在途物资”（或“材料采购”）、“原材料”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生产成本”等账户的期末余额合计，减去“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。存货的金额应为24000。