MM头Selina
1、调整账面至公允，
2、调整子公司盈余
3、调整子公司分派股利
4、调整子公司其他权益。
具体分录看具体的公司情形涉及的资产状况。
为了编制合并会计报表，母公司应当统一与子公司的会计政策，会计报表决算日、会计期间和记账本位币；对境外子公司以外币 表示的会计报表，按照一定的汇率折算为以母公司的记账本位币 表示的会计报表。母公司对子公司的权益性资本应采用权益法进行处理。
扩展资料：
编制合并报表的程序一般包括：
（1）检查并调整母、子公司会计报表中可能存在的误差和遗漏。
（2）抵消企业集团内部交易的未实现损益。
（3）抵消子公司因实现净利润而提取的法定盈余公积、和任意盈余公积。
（4）抵消母公司从子公司取得的投资收益和收到的股利，并将母公司对子公司股权投资账户余额调整至期初数。
（5）抵消年初母公司对于子公司股权投资账户和子公司所有者权益各账户的余额，并将两者的差额确认为合并价差；若有少数股权，还要确认相应部分的少数股东权益。
（6）将合并价差分解为子公司净资产公允价值与账面价值的差额和商誉，并在其有效年限内加以分配和摊销。我国《合并会计报表暂行规定对合并价差不作选择的分解、分配和摊销，而是直接列于合并资产负债表中的“”长期投资“”荐下。
（7）若有少数股权，在合并工作底稿上确立当年属于少数股东的子公司净利润，应相应增加少数股东权益。
（8）抵消母、子公司间的应收应付等往来项目。会计电算化条件下，用户根据合并会计报表的要求，定义好合并会计报表的有关条件，软件根据定义时设计的数据传递、数据计算公式等自动完成合并会计报表工作。
软件能够自动扣除各公司之间的内部往来、内部投资等的影响，能够对某些报表项目进行必要的抵销处理。
参考资料来源：百度百科-合并报表
蝶澈0825
应该这么来理解：如果取得的长期股权投资有发放以前年度股利的情况，这部份股利不能计入长期股权投资的初始投资成本。题目中20x7年3月29日，乙公司宣告发放20x6年度现金股利500万元，所以这部分股利不能计入长期股权投资的初始投资成本。其账面价值=5200*60%-500*60%=2820答案选A。
玖兰卅麻
小霞会计告诉你：该库存商品在一企业账面上的金额为：100 000*40%=40 000元，可变现净值为31 000元，已提存货跌价准备9 000元。内部销售时，毛利率为（100 000-80 000）/ 100 000=20%1、抵消期末存货中包含的毛利：借：主营业务成本 8 000 （40 000*20%）贷：库存商品 8 0002、抵消存货跌价准备，以上述未实现内部毛利金额为限：借：库存商品跌价准备 8 000贷：资产减值损失 8 0003、合并报表中存货金额应为：900 000+500 000-8 000+8 000=1 400 000元
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