外购商品得税会计处理

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定：

第二十五条企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

因此，企业将外购的商品由于职工福利应该视同销售缴纳企业所得税。

《中华人民共和国企业所得税法》第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

会计分录：

借：所得税费用

贷：应交税费—企业所得税

扩展资料：

企业所得税的税率为25%的比例税率。

原“企业所得税暂行条例”规定，企业所得税税率是33%，另有两档优惠税率，全年应纳税所得额3－10万元的，税率为27%，应纳税所得额3万元以下的，税率为18%；特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15%。外资企业所得税税率为30%，另有3%的地方所得税。

新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。

企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率

应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定，2008年新的<中华人民共和国所得税法>；规定一般企业所得税的税率为25%。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

参考资料来源：百度百科-企业所得税

问：将外购商品用交际应酬如何进行会计与税务处理？ 答：《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：将自产委托加工或者购进的货物无偿赠进其他单位或者个人。 《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)第二条规定，企业将资产移送他人的下列情形，资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：用于交际应酬。 根据上述规定：外购商品用于交际应酬括动中的赠进，增值税视同销售，年底纳税自报时进行企业所得税视同销售纳税调整。 会计处理为： (1)购进时 借：库存商品 应交税费(应交增值税--进项税额) 贷：库存现金 (2)赠送时 借：管理费用(业务招待费) 贷：库存商品 应交税费(应交增值税--销项税额)

我的理解是：按企业所得税法规定，外购商品用于职工福利，企业所得税要视同销售，所以应当调增应纳税所得额。同时，职工福利不超过企业工资薪金总额14%的部分可以在所得税前扣除，超过部分不得结转以后扣除。所以，一增一减相互抵消，也就相当于直接比较职工福利费与工资总额14%，仅将超出部分纳税调增。另外，外购商品的如果拿到是增值税专用发票，要做进项税额转出。

税务处理：业务招待费的扣除限额为发生额的60%，但最高不超过当年销售（营业）收入的0.5%，在汇算清缴时需要填报《A105000纳税调整项目明细表》第15行进行调增。会计处理一般会计上不确认收入，外购商品计入相关的成本费用类科目（业务招待费）如果直接购入就使用了，那么就不用过入库商品。借：管理费用——业务招待费贷：银行存款