中级会计师递延所得税计算方法

递延所得税费用是什么意思

递延所得税是当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异时，为调整核算差异，可以帐面利润总额计提所得税，作为利润总额列支，并按税法规定计算所得税作为应交所得税记帐，两者之间的差异即为递延所得税。

递延所得税是由于企业账面价值与税法的计税基础不同而产生的暂时差异，是一种人为增设的调整科目，当采用纳税影响会计法来计算所得税费用时就会产生这种纳税差异。

所得税费用计算计算确定了当期应交所得税及递延所得税费用（或收益）以后，利润表中应予确认的所得税费用为两者之和，即：所得税费用=当期所得税+递延所得税费用（或收益）

1.计算A公司本年末固定资产的账面价值、计税基础与暂时性差异，指出暂时性差异的类型；账面价值=200000-45000=155000计税基础=200000-57000=143000暂时性差异=155000-143000=12000类型:账面价值>计税基础,属于应纳税暂时性差异2.计算A公司本年的递延所得税资产或递延所得税负债递延所得税负债=12000*0.25=30003.计算A公司本年的纳税所得额与应交所得税纳税所得额=1000000-80000+14000+45000-57000=922000应交所得税=922000*0.25=2305004.08年1-11月A公司已预交所得税20万元，编制公司本年刻算应交所得税的会计分录借:所得税费用 33500贷:递延所得税负债 3000 应交税费--应交所得税 30500