中级会计职称折旧

（1）借：在建工程 4640+74.4 应交税费—应交增值税（进项）788.80 应交税费—应交增值税（进项）5.6 贷：银行存款 5508.8借：在建工程 300 贷：库存商品 300 借：在建工程 112 贷：应付账款 32 应付职工薪酬 80（2）借：固定资产 5126.4 贷：在建工程 5126.4 2012 年折旧额=（5126.4-200）/10/12*6=246.32万元 借：制造费用 246.32 贷：累计折旧 246.32（3）2013年折旧额=5126.4-200）/10=492.64万元 2013年末设备账面价值=5126.4-246.32-492.64=4387.72万元 计提固定资产减值准备=4387.72-4200=187.72万元借：制造费用 492.64贷：累计折旧 492.64 借：资产减值损失 187.72贷：固定资产减值准备 187.72（4）2014年9月前折旧额=（4200-120）/8.5/12*6=240万元借：制造费用 240贷：累计折旧 240借：固定资产清理 3960 累计折旧 240贷：固定资产 4200（本题没有说明更换的部件，处理收入多少，如果收入为0，则全部是营业外支出，如果部分收入，则收入计银行存款，损益部分做营业外支出）借：银行存款 （营业外支出） 104贷：固定资产清理 104借：在建工程 3856贷：固定资产清理 3856借：在建工程 150贷：原材料 150借：在建工程 369.2贷：应付账款 369.2借：固定资产 4375.2贷：在建工程 4375.2（5）2014年9月后折旧额=4375.2*（2/10）/12*3=218.76万元2014年合计折旧=240+218.76=458.76万元

计提专用设备折旧分录为：1、取得价值构成(达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出)= 价款(含增值税)+运杂费+包装费+安装成本+税金+(资本化的)借款利息+外币借款折合差价+分摊的工程人员工资++专业人员服务费+其他间接费用(契税、车辆购置税、耕地占用税)等A、外购不需安装的借:固定资产贷:银行存款B、外购需安装的 (1)借:在建工程贷:银行存款(支付的买价、运杂费等)(2)借:在建工程贷:银行存款(支付的安装费等)(3)借:固定资产贷:在建工程…………………达到预定可使用状态时结转C、自行建造 (1)购买工程物资借:工程物资(含增值税)贷:银行存款(2)领用工程物资 借:在建工程贷:工程物资(3)领用该企业产成品 借:在建工程贷:库存商品…………………帐面成本应交税金-应交增值税(销项税)(4)领用该企业外购原材料 借:在建工程贷:原材料(等)应交税金-应交增值税(进项税额转出)(5)工程物资转做企业存货 借:原材料应交税金-应交增值税(进项税)贷:工程物资(6)联合试车发生费用 借:待摊费用……………………一年内摊销贷:银行存款………………支付的费用原材料…………使用该企业外购材料应交税金-应交增值税(进项税)应付工资……………应支付的工资(7)辅助生产车间提供的劳务 借:在建工程贷:生产成本-辅助生产成本(8)完工交付 借:固定资产贷:在建工程(9)改扩建 借:在建工程贷:银行存款(等)(10)改扩建变价收入 借:营业外收入贷:在建工程(11)参照预计可收回净额①与改扩建+(原成本-累计折旧)②熟低确认新的投资成本借:固定资产营业外支出………②>;①时贷:在建工程D、投资者投入(投资各方确认的价值)借:固定资产贷:实收资本(股本)E、债务重组(1)收到补价 借:银行存款……………收到的补价固定资产贷:应收账款(2)支付补价 借:固定资产贷:应收账款银行存款………..支付的补价F、非货币性交易换入(举例)(1)收到补价确认的收益=补价/(换出资产)公允价 *(换出资产)帐面价+补价/(换出资产)公允价*应交税金和教育费附加借:银行存款固定资产贷:原材料应交税金-应交增值税(进项税额转出)营业外收入-非货币性交易收益(2)支付补价 借:固定资产贷:原材料应交税金-应交增值税(进项税额转出)银行存款G、接受捐赠 (1)借:固定资产贷:待转资产价值-接受捐赠非货币性资产(2)借:待转资产价值贷:应交税金-应交消费税资本公积-接受非现金资产准备H、无偿调入(按调出单位帐面价值+相关税费) 借:固定资产贷:资本公积银行存款I、盘盈通过"待处理财产损溢"入帐价值:1)市价-依新旧程度估计的损耗2)预计未来现金流量(1不可使用情况下)(1)借:固定资产贷:待处理财产损溢(2)借:待处理财产损溢贷:营业外收入J、出包工程(1)付款或补付工程款 借:在建工程-x 工程贷:银行存款(2)完工交付 借:固定资产贷:在建工程K、租入(暂略)L、融资租赁 (1)借:固定资产-融资租入固定资产…………需安装的先入在建工程贷:长期应付款-应付融资租赁款(2)分期付融资租赁款 借:长期应付款-应付融资租赁款贷:银行存款(3)期满，资产产权转入企业 借:固定资产-生产经营用固定资产贷:固定资产-融资租入固定资产融资租赁费用暂略2、固定资产折旧借:制造费用(管理费用等)贷:累计折旧A、年限平均法(略)B、工作量法(略)C、双倍余额递减法第一年=固定资产价值* 2/使用年限第二年=(固定资产价值-已提折旧)*2/使用年限依此类推倒数第二年=(固定资产价值-已提折旧-净残值)/2=最后一年D、年数总和法总年数(即分母数)=n+(n-1)+(n-2)+………+2+1 n 为可使用年限分子:第一年=n;第二年=n-1………依此类推 倒数第二年=2;最后一年=1举例:(1)可使用年限为 8 年分母=8+7+6+5+4+3+2+1=36 第一年比例=8/36(2)可使用年限为 5 年分母=5+4+3+2+1=15 第二年比例=4/153、后续支出 注意:(1)汽车修理 借:管理费用贷:银行存款(2)固定资产装修入 固定资产-固定资产装修 (两次装修之间提完折旧，未提完，一次全部记入营业外支出)4、处置第一步:借:固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷:固定资产银行存款(应交税金等)…………………支付的费用A、投资转出 借:xx投资贷:固定资产清理B、捐赠转出 借:营业外支出-捐赠支出贷:固定资产清理C、债务重组 借:应付账款贷:固定资产清理D、非货币性交易换出 借:原材料应交税金贷:固定资产处理C、D参照前例，双方均可能涉及"营业外收入-xx 收益 (或支出-xx 损失) "E、无偿调出 借:资本公积-无偿调出固定资产贷:固定资产清理F、盘亏 借:营业外支出贷:固定资产清理G、出售、报废(1)借:固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷:固定资产银行存款{应交税金-应交营业税(税率 5%) }……………发生的清理费用