中级会计企业所得税模拟题

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（1）利润总额=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1万元（2）需要调整的项目如下：1、国债利息收入不交纳企业所得税，所以调减120万元；2、广告宣传费的扣除限额=6800*15%=1020万元，小于本期发生额1150，所以调增130万元，这130万元可以结转以后年度扣除；3、业务招待费：84*60%=50.4万元，6800*0.5%=34万元，因为34＜50.4，所以本期业务招待费的扣除限额为34万元，应调增84-34=50万元； 新产品研发费用可以加计扣除50%：150*50%=75万元，应调减75万元；4、借款利息只能以同类同期金融机构的贷款利率计算的利息为限扣除：500*8%*6/12=20万元，小于本期支付利息25万元，应调增5万元；5.、职工福利费扣除限额：1780*14%=249.2万元，小于本期发生额260，应调增10.8万元； 职工教育经费扣除限额：1780*2.5%=44.5万元，大于本期发生额40，不调整； 工会经费扣除限额：1780*2%=35.6万元，等于本期发生额35.6，不调整。6、行政罚款3万元不允许税前扣除，直接捐赠的5万元也不可以税前扣除，应调增8万元。综上，企业所得税应纳税所得额=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9 当年企业所得税税额=412.9*25%=103.225≈103.23万元

乙公司2017年有关损益类科目的年末余额如图所示（该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25％）要求:请做乙公司年底期末所有的账务处理

借：主营业务收入600万 其他业务收入70万 公允价值变动损益15万 投资收益 60万 营业外收入5万 贷：本年利润 750万借：本年利润630 贷：主营业务成本400万 其他业务成本 40万 营业税金及附加 8 销售费用50 管理费用77 财务费用20 资产减值损失10 营业外支出252.本年利润余额为贷方120万元计提企业所得税借：所得税费用30万 贷：应交税费--企业所得税30万结转企业所得税借：本年利润 30 贷：所得税费用303.结转本年利润借：本年利润90 贷：利润分配--未分配利润90