会计学制表例题

银行存款=256800--141000-75000+150000+25500-15000=201300第一问的答案是凑出来的，实际上我个人认为临时存款账户的钱，仍应该按照公司的银行存款核算。只有使用了以后才算银行存款的减少。8月末资产=100000+500000-75000-117000+100000+150000+25500-120000=5635008月末资产和你的答案差17000，估计是因为第3步，购入原材料，购入原材料时的分录应该是：借：原材料100000 应交税金-增17000 贷：银行存款 117000,实际上是资产减少了17000.不知道你怎么认为。

(1)仓库发出材料40 000元，用于生产A产品21 900元，B产品18100元。借：生产成本-基本生产成本-A产品 21 900-B产品 18 100贷：原材料 40 000(2)仓库发出辅助材料2 000元，供车间使用。借：制造费用 2 000贷：原材料 2 000(3)从银行存款中提取现金30 000元。借：库存现金 30 000贷：银行存款 30 000(4)以现金支付职工工资24 000元。借：应付职工薪酬-工资 24 000贷：库存现金 24 000(5)向光明厂购入甲材料14 000元，增值税率17%，该厂垫付运杂费1 000元，货款以银行存款支付。材料已验收入库，按其实际采购成本转账。借：原材料-甲材料 14 000应付账款-光明厂 1 000应交税费-应交增值税-进项税额 14 000 * 0.17 = 2380贷：银行存款 17380(6)向八一厂购入乙材料40 000元，增值税率17%。货款以商业承兑汇票结算，材料已到达并验收入库。借：原材料-乙材料 40 000应交税费-应交增值税-进项税额 40 000 * 0.17=6 800贷：应付票据-八一厂 46 800(7)以库存现金支付上述购入材料的搬运费600元，并按其实际采购成本转账。借：原材料-乙材料 600贷：库存现金 600(8)收到新华工厂还来欠款3 000元，存入银行。借：银行存款 3 000贷：应收账款-新化工厂 3 000(9)以银行存款支付上月应交税费1 000元。借：应交税费 1 000贷：银行存款 1 000(10)本月份职工工资分配如下：A产品生产工人工资 10 000元B产品生产工人工资 10 000元车间职工工资 3 000元管理部门职工工资 1 000元合 计 24 000元这个是工资计提表，需要会计主管人员自己制作：借：生产成本-基本生产成本-A产品 10 000-B产品 10 000制造费用 3 000管理费用 1 000贷：应付职工薪酬-工资 24 000(11)计提应付职工福利费3 360元，其中：A产品生产工人福利费 1 400元B产品生产工人福利费 1 400元车间职工福利费 420元管理部门职工福利费 140元合 计 3 360元这个也需要会计主管自制表（跟11的会计分录一模一样，只是明细是福利费）：借：生产成本-基本生产成本-A产品 1 400-B产品 1 400制造费用 420管理费用 140贷：应付职工薪酬-福利费 3 360(12)计提本月固定资产折旧3160元，其中车间使用固定资产折旧2380元，管理部门用固定资产780元。借：制造费用 2 380管理费用 780贷：累计折旧 3 160(13)以银行存款支付本月应计入制造费用的车间管理部门的费用1400元。借：制造费用 1 400贷：银行存款 1 400(14)将制造费用按生产工人工资比例摊配到A、B两种产品成本中。归集全部的制造费用 = 2 000 + 3 000 + 420 + 2 380 + 1 400 = 9 200A、B产品生产工人工资都是: 10 000，所以制造费用分配是1:1，各分摊 4 600借：生产成本-基本生产成本-A产品 4 600-B产品 4 600贷：制造费用 9 200(15)A产品已全部完成，共2 000件，按其实际生产成本转账。A产品的全部生产成本为：21900+10000+1400+4600=37900借：库存商品-A产品 37 900 (明细写A商品还是A产品你定吧)贷：生产成本-基本生产成本-A产品 37 900(16)出售商品给新华工厂。计A商品1 800件，每件售价28元，B商品4 400件，每件售价14元，共计售价112000元(这个是价税合计)，增值税率17%，货款尚未收到。借：应收账款-新华工厂 112 000贷：主营业务收入 112 000/1.17 = 95 726.50（将价税分开）应交税费-应交增值税-销项税额 112 000-95726.50=16 273.50（税）(17)结转上述出售商品生产成本。计A商品每件20元，B商品每件10元，共计80000元。借：主营业务成本-A产品 36 000-B产品 44 000贷：库存商品-A产品 36 000-B产品 44 000(18)用库存现金支付销售产品包装费、装卸费等销售费用1 100元。借：销售费用 1 100贷：库存现金 1 100(19)以银行存款支付临时借款利息5 000元。借：财务费用 5 000贷：银行存款 5 000(20)以银行存款支付本月管理费用1 200元。借：管理费用 1 200贷：银行存款 1 200(21)由于自然灾害使辅助材料损坏300千克，价值1120元，经上级批准，做非常损失处理（考虑增值税）。在批准前，会计账务为：借：待处理财产损溢 1120*1.17=1 310.40贷：原材料-辅助材料 1 120应交税费-应交增值税-进项税额转出 1 120*0.17=190.40经批准后，账务为：借：营业外支出 1 310.40贷：待处理财产损溢 1 310.40(22)没（读作：mo shou 是吧？不是mei shou？）收包装逾期未还的押金300元（考虑增值税）借：库存现金 300贷：营业外收入 300(23)出售多余材料2000元，增值税率17%，价款存入银行。同时结转该材料的实际成本1 500元。借：银行存款 2 340贷：其他业务收入 2 000应交税费-应交增值税-销项税额 340同时结转成本：借：其他业务成本 1 500贷：原材料 1 500(24)将12月份各损益账户余额转至本年利润账户，结出12月份利润总额。（一）先结转费用吧：借：本年利润 92 030.40贷：主营业务成本 80 000其他业务成本 1 500营业外支出 1 310.40销售费用 1 100管理费用 1000+140+780+1200=3 120财务费用 5 000(二）再结转收入：借：主营业务收入 95 726.50其他业务收入 2 000营业外收入 300贷：本年利润 98 026.50（三）利润总额 = 贷方-借方 = 98 026.50 - 92 030.40 = 5 996.10(25)按12月份利润总额的25%计算和结转应交所得税。应交所得税 = 5 996.10*0.25=1 499.025计提应交所得税的分录：借：所得税费用 1 499.025贷：应交税费-应交所得税 1 499.025月底，结转到本年利润：借:本年利润 1 499.025贷：所得税费用 1 499.025(26)按12月份净利润10%提取盈余公积金。净利润 = 5 996.10 - 1 499.025 = 4 497.07510%的盈余公积金 = 449.7075 = 449.71借：利润分配-盈余公积 449.71贷：盈余公积 449.71

算法如下：

1、按照实际利率计算的利息费用 = 期初债券的购买价款* 实际利率。

2、按照面值计算的利息 = 面值 *票面利率。

3、在溢价发行的情况下，当期溢价的摊销额 = 按照面值计算的利息 - 按照实际利率计算的利息费用。

4、在折价发行的情况下，当期折价的摊销额 = 按照实际利率计算的利息费用 - 按照面值计算的利息。

补充：

1、实际利率法又称"实际利息法"，是指每期的利息费用按实际利率乘以期初债券账面价值计算，按实际利率计算的利息费用与按票面利率计算的应计利息的差额，即为本期摊销的溢价或折价。

2、每期实际利息收入随长期债权投资账面价值变动而变动;每期溢价摊销数逐期增加。这是因为，在溢价购入债券的情况下，由于债券的账面价值随着债券溢价的分摊而减少，因此所计算的应计利息收入随之逐期减少，每期按票面利率计算的利息大于债券投资的每期应计利息收入，其差额即为每期债券溢价摊销数，所以每期溢价摊销数随之逐期增加。

3、在折价购入债券的情况下，由于债券的账面价值随着债券折价的分摊而增加，因此所计算的应计利息收入随之逐期增加，债券投资的每期应计利息收入大于每期按票面利率计算的利息，其差额即为每期债券折价摊销数，所以每期折价摊销数随之逐期增加。

4、实际利率:是指剔除通货膨胀率后储户或投资者得到利息回报的真实利率。

资产 = 负债 + 所有者权益期初 600000 = 100000 + 5000001 +141000-141000 = 0 + 02 -75000= -75000 + 03 -117000+1170000 = 0 + 04 +150000-120000 = 0 + 150000-120000（主营业务收入减主营业务成本） +25500 = 25500 + 0（ 销售额15000×17%=25500为销项税）5 +15000-15000 = 0 + 0上面相加 得出期末资产总额

看哈这例题,你就知道怎么做了 &甲公司2007年1月1日发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息，到期一次还本的债券，面值总额为10000万元，发行收款为10100万元，票面年利率为4％，实际利率为6％。债券包含的负债成份的公允价值为9465.40万元，2008年1月1日，某债券持有人将其持有的5000万元本公司可转换公司债券转换为100万股普通股（每股面值1元）。甲公司按实际利率法确认利息费用。要求：编制甲公司从发行到转换为普通股的会计分录。 解析:（1）2007年1月1日发行可转换公司债券 借：银行存款 10100 应付债券－可转换公司债券（利息调整） 534.6 贷：应付债券－可转换公司债券（面值） 10000 资本公积－其他资本公积 634.6 （2）2007年12月31日确认利息费用 借：财务费用 567.92 贷：应付债券－可转换公司债券（利息调整） 167.92 应付利息 400 （3）2008年1月1日付息 借：应付利息 400 贷：银行存款 400 （4）2008年1月1日债券持有人行使转换权 借：应付债券－可转换公司债券（面值） 5000 资本公积－其他资本公积 317.3 贷：股本 100 资本公积－股本溢价 5033.96 应付债券－可转换公司债券（利息调整） 183.34 &某企业经批准于2007年1月1日起发行两年期面值为100元的债券200000张，债券年利率为3％，每年7月1日和12月31日付息两次，到期时归还本金和最后一次利息。该债券发行收款为1961.92万元，债券实际利率为年利率4％。该债券所筹资金全部用于新生产线的建设，该生产线于2007年6月底完工交付使用。债券利息调整采用实际利率法摊销，每年6月30日和12月31日计提利息。要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。 （1）2007年1月1日发行债券 借：银行存款 1961.92 应付债券－利息调整 38.08 贷：应付债券－债券面值 2000 （2）2007年6月30日计提利息 利息费用＝1961.92×2％＝39.24万元 借：在建工程 39.24 贷：应付利息 30 应付债券－利息调整 9.24 （3）2007年7月1日支付利息 借：应付利息 30 贷：银行存款 30 （4）2007年12月31日计提利息 利息费用＝（1961.92＋9.24）×2％＝39.42万元 借：财务费用 39.42 贷：应付利息 30 应付债券－利息调整 9.42 （5）2008年1月1日支付利息 借：应付利息 30 贷：银行存款 30 （6）2008年6月30日计提利息 利息费用＝（1961.92＋9.24＋9.42）×2％＝39.61万元 借：财务费用 39.61 贷：应付利息 30 应付债券－利息调整 9.61 （7）2008年7月1日支付利息 借：应付利息 30 贷：银行存款 30 （8）2008年12月31日计提利息 尚未摊销的“利息调整”余额＝38.08－9.24－9.42－9.61＝9.81万元 利息费用＝30＋9.81＝39.81万元 借：财务费用 39.81 贷：应付利息 30 应付债券－利息调整 9.81 （9）2009年1月1日支付利息和本金 借：应付债券－债券面值 2000 应付利息 30 贷：银行存款 2030

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