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长期股权投资初始取得，要看是不是免税合并，如果是免税合并，被投资方的税没交，计税基础和你投资的公允价值是不一样的，会产生暂时性差异，这部分在集团角度看就是递延所得税，要计入商誉的。个别报表不用做递延所得税，因为被投资单位不是吸收合并的话，资产负债两家是独立法人，只有在合并报表中，你才会发现变成一个会计主体了，子公司的资产负债全部进入合并财务报表，造成了暂时性差异。具体体现在，你花了1000万取得100%的股权，免税合并，子公司合并日的账面价值900，但是有一个无形资产账面100，公允200，这样就会出现调整抵消后出现商誉100×25%=25的递延所得税了。合并日调整抵消分录：借：无形资产 100贷：资本公积 75 递延所得税负债 25借：股本/未分配利润等 900 资本公积 75 商誉 25贷：长期股权投资 1000
玉面小达摩1986
第一章 总论，这章基本在2分左右，主要在客观题中做考察。
第二章 存货，预计分值4分左右，主要在客观题中做考察，也可以结合长期股权投资、财务报表出主观题。获取历年试题
第三章 固定资产，预计分值6分左右，主客观题都有可能考察，可能与投资性房地产、长期股权投资、所得税等结合出主观题。
第四章 无形资产，预计分值6分左右，主客观题都有可能考察，可能与投资性房地产、长期股权投资、所得税等结合出主观题。
第五章 长期股权投资，预计分值10分左右，考察主观题概率较大。
第六章 投资性房地产，预计分值7分左右，考察主观题概率较大。
第七章 资产减值，预计分值4分左右，主要在客观题中做考察。
第八章 金融资产和金融负债，预计分值10分左右，考察主观题概率较大。
第九章 职工薪酬及借款费用，预计分值4分左右，主要在客观题中做考察，也可以结合固定资产出主观题。
第十章 或有事项，预计分值3分左右，主要在客观题中做考察。
第十一章 收入，预计分值10分左右，考察主观题概率较大。
第十二章 政府补助，预计分值3分左右，主要在客观题中做考察。
第十三章 所得税，预计分值6分左右，考察主观题概率较大。
第十四章 外币折算，预计分值3分左右，主要在客观题中做考察。
第十五章 财务报告，预计分值10分左右，考察主观题概率较大。
第十六章 会计政策、会计估计变更和差错更正，预计分值4分左右，主要在客观题中做考察。
第十七章 资产负债表日后事项，预计分值5分左右，资产负债表日后调整事项可以考察主观题。
第十八章 政府会计，预计分值2分左右，主要在客观题中做考察。
第十九章 民间非营利组织会计，预计分值2分左右，主要在客观题中做考察。
从整体来看，《中级会计实务》各章节分值分布广泛，各章分数分布差距不大，建议考生全面复习，首先要打好基础，学习好基础性的章节。其次，参考重要程度来合理分配各章备考时间，以上内容每年考的频率较高，考生应着重复习。另外要多做试题，把握出题角度，搭配学习计划，起到事半功倍的效果。
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所得税费用计算计算确定了当期应交所得税及递延所得税费用（或收益）以后，利润表中应予确认的所得税费用为两者之和，即：所得税费用=当期所得税+递延所得税费用（或收益）
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