中级会计终结期现金流量

垫支的如果是企业支付的金额就按照与经营活动有关的支出，如果是法人垫付本企业的就是与经营活动有关的收入。

垫支营运资金一般默认在营业终结期收回。营运资金垫支一般在投资期，垫支时作现金流出，在终结期伴随着固定资产的出售或报废，投资项目的经济寿命结束，企业将与该项目相关的存货出售，应收账款收回，应付账款也随之偿付。营运资金恢复到原有水平，项目开始垫支的营运资金在项目结束时得到回收。

扩展资料

终结阶段的现金流量主要是现金流入量，包括固定资产变价净收入、处置固定资产净损失抵税和垫支营运资金的收回。

1、固定资产变价净收人

投资项目在终结阶段，原有固定资产将退出生产经营，企业对固定资产进行清理处置。固定资产变价净收人，是指固定资产出售或报废时的出售价款或残值收入扣除清理费用后的净额。

2. 垫支营运资金的收回

在实务中，对某一投资项目在不同时点上现金流量数额的测算，通常通过编制“投资项目现金流量表”进行。通过该表，能测算出投资项目相关现金流量的时间和数额，以便进一步进行投资项目可行性分析。

参考资料来源：百度百科-净现金流量

参考资料来源：百度百科-营运资金

如果不考虑其他因素（比如营运资本回收），终结现金流量就是固定资产的残值回收流量。如果折旧是按照税法，那么残值的计税基础就是剩余的5%原值。这时候需要估计实际回收时的残值变现价值，因为还涉及到残值变现所得税的问题，如果实际变现价值大于残值，终结现金流量=实际变现价值-残值变现缴纳的所得税，小于则会产生变现损失抵税，如果恰好等于则终结现金流量就等于变现价值。

终结现金流量主要包括： 1、固定资产的残值收入或变价收入。 2、原来垫支在各种流动资产上的资金的收回。 3、停止使用的土地的变价收入等。 终结现金流量的内容较少、数额也不大，对整个现金流量的分析影响较小，对其测算也相对较简单，通常只需根据财会部门的净残值率及其对项目相关的垫支流动资金预算进行估计即可。