初级会计入账价值公式

07年2月21日，甲公司购入一批债券，作为交易性金融资产进行管理和核算，买入价235000元，其中含5000元已经到期但尚未领取的债券利息，另外发生相关税费4200元，均以银行存款支付。07年2月28日该债券的市价为237000元。07年3月21日收到5000元利息。07年4月5日甲公司将该债券出售，扣除相关税费后，实际收到237800元存入银行。会计分录如下：2月21日借：交易性金融资产——成本230000投资收益4200应收利息5000贷：银行存款2392002月28日期末公允价值增加：237000-230000=7000借：交易性金融资产——公允价值变动7000贷：公允价值变动损益70003月12日借：银行存款5000贷：应收利息50004月5日实收款=237800账面价值=230000+7000=237000实收款高于账面价值=237800-237000=800借：银行存款237800贷：交易性金融资产——成本230000——公允价值变动7000投资收益800同时：借：公允价值变动损益7000贷：投资收益7000