山东省会计师协会

注册会计师考试介绍 注册会计师简称CPA(Certified Public Accoutant)，是我国的一项执业资格考试。是指依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。其组织领导机构为财政部组织成立的注册会计师考试委员会。 考试实行全国统一考试制度，每年考试一次，由全国统一组织、统一大纲、统一试题，统一评分标准。 注册会计师执业资格考试从1991年开始实行，1993年起每年举行一次，截止到2006年已经有596万人次报名参加考试。全国共有注册会计师6.9万余人，非执业会员7万余人 报名时间、地点 一般报名时间为每年的3－4月左右，一般不少于20个工作日，部分省市在正式报名后，一般都会有几天的补报名时间，具体由当地注协统一安排。每年9月份中下旬考试，12月上旬公布成绩，考生可以通过当地注协网站或是声讯电话进行查询。初次报名的考生需填写《年度注册会计师全国统一考试报名表》并提供学历证书或专业技术职称证书原件、身份证件（身份证、军官证、护照）原件和一寸近期免冠黑白照片二张（背书姓名和身份证件号）。经验证合格后，方可报名。已持有报名卡的考生报名时携带身份证（身份证、军官证、护照）原件可直接报名。（报名卡如丢失，需携带身份证办理补卡）。 报名条件、方法与免试 一、报名条件 根据《中国注册会计师法》的规定，具有下列条件之一的中国公民，可报名参加考试（报名不受户籍限制）： 1)、高等专科以上学历； 2)、会计或者相关专业（指审计、统计、经济。下同）中级以上专业技术职称。 注：有些地区大学本科三、四年级同学也可以报名，但是具体情况由各地注册会计师协会掌握。 3)、从1994年起，港澳台地区居民及外籍公民可以报名参加中华人民共和国注册会计师全国统一考试。按互惠原则确认的具有下列条件之一者，可申请参加考试： a、具有中华人民共和国教育行政主管部门认可的高等专科以上学校毕业的学历，或财政部注册会计师考试委员会认可的港澳台地区或外国高等专科以上学校毕业的学历； b、已取得港澳台地区或外国法律认可的注册会计师资格； c、已取得中国注册会计师统一考试的单科合格成绩凭证。 二、中国CPA与其他相关考试豁免 (一)内地与香港部分注会考试互免 从2005年5月19日开始，参加内地注册会计师全国统一考试并全科合格的人员，在报名应考香港会计师公会的专业资格课程时，可以豁免“财务管理”和“审计和资讯管理”两个单元科目； 参加香港会计师公会的专业资格课程考试并全科合格的人员，在报名应考内地注册会计师全国统一考试时，可以豁免“财务成本管理”和“审计”两个考试科目。同理，只参加并通过香港专业资格课程任何单科考试也不能相应豁免内地注册会计师的考试。目前，考试豁免期限没有限制。 (二)中国CPA可豁免美国CMA/CFM证书PART-1考试 国际著名的美国注册管理会计师协会IMA也于2005年年初，豁免中国CPA参加该协会的CMA（美国注册管理会计师）和CFM（美国注册财务管理师）证书的PART-1考试。中国CPA可以免考CMA、CFM的PART-1。 注册会计师考试科目 考试科目为《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《经济法》和《税法》。 考试时间与注意事项 考试方式为闭卷、笔试，并采用客观性与非客观性结合、分立式与综合式结合的方式，其中客观题不超过50%，主观题占50%以上，其中，综合题占考试题的30%以上 。 会计考试时间为210分钟；审计、财务成本管理考试时间各为180分钟；经济法、税法考试时间各为150分钟。 考试合格采用百分制，一般情况下60分为合格分数线，不设数量和比率的限制。 成绩管理与证书办理 考试以5年为一个周期，参加全部科目考试的人员必须在连续5年内通过全部科目的考试；考生全科成绩合格后获得执业资格，颁发由全国注册会计师考试委员会统一印制的全科合格证书。该证书在全国范围内有效。每年各地注协都会在网站上通知具体办理时间，领取全科合格证大约在12月份，而办理注册会计师证书大约在考完后第二年的三四月份，各地具体安排以当地注协规定为准。 如果考生因工作变动，选择跨地区报考，即五门课程可以在不同的地区报名参加考试，报名时持有效的单科合格证书以及其他相关资料，向该省市考试管理机构递交报名表即可。办理全科合格证书时，需要向取得最后一科合格成绩的地方考办提出申请，由该地考办上报全国考办审核。其他手续与程序同其他考生。一次全科通过者所领取证书号码为“A”字开头（A本）；一年以上通过者所领取证书号码为“B”字开头（B本）。 考生取得全科合格证书后，可申请加入中国注册会计师协会，完成后续教育，成绩长期有效；否则，其全科合格成绩仅在自取得全科合格证书后的5年内有效。 如何取得执业资格？ 下列条件全部满足可获得执业资格： A、参加注册会计师全国统一考试全科成绩合格；按照《中华人民共和国注册会计师法》第八条的规定，具有会计或相关专业高级技术职称的人员，除免试科目外，应试科目考试成绩合格； B、年龄在国家规定的职龄以内； C、具有二年以上从事独立审计业务工作实践经验。可向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。 D、 注册需要提交的资料1）、《中华人民共和国注册会计师注册申请表》2）、注册会计师全国统一考试全科合格证书；3）、身份、学历、经历、专业技术职称证明：4）、从事2年以上独立审计业务的证明及业务总结；5）、所在会计师（审计）事务所的工作证明及鉴定；6）、两份以上参与的审计业务工作底稿（原件及复印件）。 注册会计师注册办法 2005年3月1日起开始施行 第一条 为了规范注册会计师注册工作，根据《中华人民共和国注册会计师法》及相关法律，制定本办法。 第二条 申请注册成为注册会计师适用本办法。 第三条 省、自治区、直辖市注册会计师协会（以下简称“省级注册会计师协会”）负责本地区注册会计师的注册及相关管理工作。中国注册会计师协会对省级注册会计师协会的注册管理工作进行指导。 注册会计师依法执行业务，应当取得财政部统一制定的中华人民共和国注册会计师证书（以下简称“注册会计师证书”）。 第四条 具备下列条件之一，并在中国境内从事审计业务工作2年以上者，可以向省级注册会计师协会申请注册： （一）参加注册会计师全国统一考试成绩合格； （二）经依法认定或者考核具有注册会计师资格。 第五条 注册申请人有下列情形之一的，不予注册： （一）不具有完全民事行为能力的； （二）因受刑事处罚，自刑罚执行完毕之日起至申请注册之日止不满5年的； （三）因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分，自处罚、处分决定生效之日起至申请注册之日止不满2年的； （四）受吊销注册会计师证书的处罚，自处罚决定生效之日起至申请注册之日止不满5年的； （五）因以欺骗、贿赂等不正当手段取得注册会计师证书而被撤销注册，自撤销注册决定生效之日起至申请注册之日止不满3年的； （六）不在会计师事务所专职执业的； （七）年龄超过70周岁的。 第六条 注册申请人申请注册，应当通过所在的会计师事务所向会计师事务所所在地的省级注册会计师协会提交下列材料： （一）注册会计师注册申请表（附表1）； （二）注册会计师全国统一考试全科合格证书复印件； （三）2名注册会计师出具的注册申请人从事审计业务2年以上证明表（附表2）； （四）与所在会计师事务所签定的聘用合同复印件； （五）有效身份证件或者身份证明复印件（外国人应当提交护照和签证复印件，香港、澳门特别行政区及台湾地区居民应当提交在香港、澳门特别行政区及台湾地区的身份证件复印件和中国出入境行政管理部门发放的通行证复印件替代此项材料）； （六）有效人事档案证明或者退休证明复印件（外国人和香港、澳门特别行政区及台湾地区居民应当提交由中国劳动行政管理部门发放的就业证复印件替代此项材料）。 经依法认定或者考核具有注册会计师资格的，应当提交相关文件和符合认定或者考核条件的相关证明，替代前款第(二)项材料。 第七条 注册申请人和所在的会计师事务所应当对申请材料内容的真实性负责，证明人应当对证明材料内容的真实性负责。 第八条 省级注册会计师协会应当在受理注册申请的办公场所将申请注册应当提交的材料目录及要求、准予注册的程序及期限，以及不予注册的情形予以公示。 第九条 省级注册会计师协会收到注册申请人提交的申请材料后，应当对注册申请人提交的申请材料进行形式审查，并核对有关复印件与原件是否相符。对申请材料不齐全或者不符合法定形式的注册申请人，应当当场或者在5个工作日内一次告知其需要补正的全部材料及内容。 对申请材料齐全、符合法定形式，或者按照要求提交全部补正申请材料的注册申请人，应当受理其注册申请。 第十条 省级注册会计师协会受理或者不予受理注册申请，应当向注册申请人出具加盖本单位专用印章和注明日期的书面凭证。 第十一条 省级注册会计师协会应当对申请材料的内容进行审查，并自受理注册申请之日起20个工作日内作出准予或者不予注册的决定。20个工作日内不能作出决定的，经省级注册会计师协会负责人批准，可以延长10个工作日，并应当将延长期限的理由告知注册申请人。 第十二条 省级注册会计师协会作出准予注册决定的，应当自作出决定之日起10个工作日内向注册申请人颁发注册会计师证书。省级注册会计师协会应当自作出准予注册决定之日起20个工作日内，将准予注册的决定和注册会计师注册备案表（附表3）报送财政部、中国注册会计师协会备案，抄报所在地的省、自治区、直辖市人民政府财政部门（以下简称“省级财政部门”）并将准予注册人员的名单在全国性报刊或者相关网站上予以公告。 第十三条 省级注册会计师协会作出不予注册决定的，应当自作出决定之日起15个工作日内书面通知注册申请人。书面通知中应当说明不予注册的理由，并告知注册申请人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。 第十四条 财政部依法对省级注册会计师协会的注册工作进行检查，发现注册不符合本办法规定的，应当通知省级注册会计师协会撤销注册。 第十五条 中国注册会计师协会和省级注册会计师协会应当对注册会计师的任职资格和执业情况进行监督检查，必要时可以进行实地检查。 第十六条 注册会计师有下列情形之一的，由所在地的省级注册会计师协会撤销注册，收回注册会计师证书： （一）完全丧失民事行为能力的； （二）受刑事处罚的； （三）自行停止执行注册会计师业务满1年的； （四）以欺骗、贿赂等不正当手段取得注册会计师证书的。第十七条 省级注册会计师协会工作人员滥用职权、玩忽职守准予注册的，或者对不具备申请资格或不符合法定条件的申请人准予注册的，由省级注册会计师协会撤销注册，收回注册会计师证书。 第十八条 被撤销注册的人员可以重新申请注册，但必须符合本办法第四条规定条件，并且没有本办法第五条规定所列情形。 第十九条 注册会计师有下列情形之一的，由所在地的省级注册会计师协会注销注册： （一）依法被撤销注册，或者吊销注册会计师证书的； （二）不在会计师事务所专职执业的。第二十条 省级注册会计师协会应当将注销注册的决定抄报财政部和所在地的省级财政部门、中国注册会计师协会，并自作出决定之日起10个工作日内将注销注册人员的名单在全国性报刊或者相关网站上予以公告。 第二十一条 注册会计师违反《中华人民共和国注册会计师法》第二十条、第二十一条规定，由财政部或者所在地的省级财政部门给予警告；情节严重的，可以由财政部或者所在地的省级财政部门暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书。 财政部和省级财政部门应当按照《中华人民共和国行政处罚法》及有关规定实施行政处罚，并将行政处罚决定抄送中国注册会计师协会和注册会计师所在地的省级注册会计师协会。 第二十二条 受到行政处罚，或者被撤销注册或注销注册的当事人有异议的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。 第二十三条 香港、澳门特别行政区和台湾地区居民以及按照互惠原则确认的外国人申请注册，依照本办法办理。 第二十四条 本办法自2005年3月1日起施行。自本办法施行之日起，《注册会计师注册审批暂行办法》[（93）财会协字第122号]、《外籍中国注册会计师注册审批暂行办法》（财协字[1998]9号）、《〈外籍中国注册会计师注册审批暂行办法〉的补充规定》（财会[2003]34号）同时废止。

注册会计师官网是全国通用的

山东省财政厅下属9个事业单位7个驻有关市财政检查办事处，事业单位分别是：省财政科学研究所、省注册会计师协会、省财政信息中心、干部教育中心、集中支付中心、省财政投资评审中心、省财政票据管理中心、山东会计培训学院、机关服务中心；驻有关市财政检查办事处分别是：厅驻济南财政检查办事处、厅驻淄博财政检查办事处、厅驻烟台财政检查办事处、厅驻潍坊财政检查办事处、厅驻济宁财政检查办事处、厅驻临沂财政检查办事处、厅驻德州财政检查办事处。省财政科学研究所负责财政科研工作，编辑出版《山东财政研究》，承担财政学会秘书处日常工作等。省注册会计师协会依法承担注册会计师行业自律管理职责；组织实施注册会计师全国统一考试；组织对注册会计师的任职资格和执业情况检查，拟订并组织实施行业发展战略和规划；对行业会员的违法违规行为进行惩戒；组织实施注册会计师执业准则、规则；反映涉及行业的重大问题，依法维护会员合法权益；负责注册会计师、资产评估行业财务管理有关工作；受财政部门委托，负责起草有关经济鉴证类中介机构的地方性法规和规章；审核经济鉴证类社会中介机构与从业人员有关事务，监督和管理其业务工作；为有关经济鉴证类中介机构提供人事代理服务等。省财政信息中心拟订财政信息化建设发展规划；负责研究拟订财政信息化建设技术标准和管理办法；负责信息化建设技术协调和管理，承担财政业务应用系统开发、建设和运行维护工作；负责规划、建设和管理全省财政计算机网络体系和安全保障体系；承担信息资源开发与服务；负责厅机关信息技术基础设施及办公自动化设备运行维护工作；指导市县财政信息化建设等。厅驻有关市财政检查办事处受省财政厅授权，具体承担辖区内财政政策执行和与省级财政有关的收支活动的监督检查；在省财政厅领导下，实施对辖区内省级财政收支和省属企事业单位会计信息质量的监督检查，对国有资本收益分配、预算外资金管理使用情况以及社会审计机构的执业质量进行监督检查，依法查处违法违规行为等。

山东省注册会计师行业业务报告防伪报备管理办法

第一章 总则

第一条 为加强我省注册会计师行业诚信建设，规范会计师事务所（以下简称“事务所”）和注册会计师执业行为，避免不法分子和非法中介机构假冒事务所出具虚假鉴证报告，维护社会公众利益和行业合法权益，全面提升行业社会公信力，根据中注协的有关要求，结合我省实际情况，制定本办法。

第二条 山东省注册会计师协会（以下简称“省注协”）根据本办法引入并使用业务报告防伪报备系统（以下简称“防伪报备系统”），并进行自律管理。

第三条 本办法适用于山东省范围内依法设立的事务所或分所（含外省事务所在山东省设立的分所）出具的业务报告，以及省外事务所或分所在我省执行业务出具的业务报告。

第四条 防伪报备系统使用的防伪标识是用以证明业务报告是由依法批准设立的、具有法定执业资格的事务所出具的特定标记，包括防伪二维码和防伪编号。业务报告的法律责任主体是签字注册会计师及其所在事务所，注册会计师协会不承担业务报告的任何法律责任。

第五条 事务所出具的业务报告，应当使用防伪标识。事务所的主任会计师为业务报告防伪报备的第一责任人，对事务所上报的相关业务信息的真实性、准确性、完整性负责。

第六条 防伪报备系统开发、维护、管理人员，业务报备信息录入、修改、传输人员，以及报备信息日常管理、汇总分析人员等，对防伪报备系统涉及的相关信息负有保密责任。

第二章 防伪报备系统的建立、使用与管理

第七条 省注协负责开发、建设、维护防伪报备系统，并在运用实施过程中不断加以完善。

第八条 防伪报备系统分为二个模块：一是省内事务所（含分所，下同）使用模块；二是省外事务所使用模块。

（一）省内事务所进行报备时，在省注协网站“防伪报备系统”窗口下，输入事务所账号、密码登录，进入业务报备下的“报告防伪报备”模块，根据执行业务情况逐项填列。

（二）省外事务所进行报备时，在省注协网站“省外事务所业务报告防伪报备”模块进行；填写基本资料、报备业务信息，点击提交，进行手机验证码验证（同一手机号码一天只能验证两次），在通过手机验证后获得随机防伪码，请事务所在该报告封面或报告第一页标示该防伪码。

第九条 业务报告报备分为七类：即财务报表审计、验资、证券审计、司法鉴定、经济责任审计、其他专项审计、其他业务。事务所应当根据各类业务报备设置的指标要求分别填列。

（一）财务报表审计业务：是指以被审计单位整体财务报告为鉴证对象、以通用目的为财务报告编制基础，对财务报告整体发表审计意见的审计项目，包括年报审计、中报审计、季报审计、月报审计、基准日报表审计等。

（二）验资业务：包括设立、变更验资项目。

（三）证券审计：必须由证券期货审计业务资格会计师事务所出具报告的上市公司审计、内控审计、债券发行审计、IPO审计、新三板审计等。

（四）司法鉴定：是指接受司法机关、仲裁机构或当事人的委托，依照法律规定的条件和程序，运用专门知识和技能对诉讼、仲裁等活动中所涉及的某些专门性问题进行检验、判定的审计业务。

（五）经济责任审计：指企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。

（六）其他专项审计业务：是指除（四）（五）项以外，以部分财务指标为鉴证对象、或以特殊目的为财务报告编制基础，对个别或部分财务指标发表审计意见，或通过个别或部分财务指标对专门事项进行认定并发表意见的审计项目。

（七）其他业务：是指除以上六种业务类型以外的其他鉴证业务。

第十条 事务所应当建立防伪报备系统专人管理制度，指定专人负责。

第十一条 事务所防伪报备采用网上实时报备方式，即事务所在业务完成、出具业务报告前，实时将有关业务信息录入防伪报备系统，获取防伪标识。

第十二条 事务所终止时，省注协将停止该事务所使用防伪报备系统。

第三章 防伪报备数据的修改与撤销

第十三条 事务所录入报备信息需要修改的，实时或首次报备的资料，在报备信息上报后30天内可自行修改；超过30天的，事务所应向省注协提交经主任会计师签名并加盖事务所公章的《业务报备修改申请书》，说明申请修改报备信息的原因，报省注协审核后由省注协修改。

第十四条 事务所将业务报备信息录入防伪报备系统，并已获取防伪标识的，原则上不予撤销。如事务所和委托人达成解除服务协议的，事务所应提交双方签署的解除该项服务的证明及相关业务报告复印件，报省注协审核撤销。

第四章 异常报备情形的处理

第十五条 省注协对防伪报备系统设置异常情况预警指标，出现异常情况系统将自动提示。

第十六条 省注协对防伪报备系统的有关信息进行实时监控。对存在异常报备情形的事务所，给予提醒、约谈、暂停使用防伪报备系统、实地调查等处理。

第十七条 事务所在防伪报备中存在以下情形的，由省注协给予书面或电话提醒：

（一）防伪报备系统启用3个月内未报备的；

（二）业务报备数据存在较多错漏的；

（三）出具报告数量异常的；

（四）其他应当给予书面提醒处理的情形。

第十八条 书面或电话提醒一个月后，事务所仍存在第十七条所述情形的，由省注协对事务所主要负责人进行约谈。

第十九条 事务所存在下列情形之一的，暂停事务所使用防伪报备系统，事务所通过提交相关材料到省注协进行人工审核报备：

（一）通过录入虚假信息等不正当手段获取业务报告二维码的；

（二）将同一二维码用于不同内容报告的；

（三）存在报备异常情况，经书面提醒、约谈后仍不予改正的；

（四）其他应当暂停使用防伪报备系统的情形。

第二十条 事务所出具业务报告不录入防伪报备系统或者录入报备数据异常的，省注协将责令其整改，列为重点监管对象。对拒不整改的，给予相应的行业惩戒。

第二十一条 事务所采取虚报、漏报、错报等方式录入报备信息，逃避省注协日常监管的，视其情节轻重给予相应的行业惩戒。

第五章 防伪报备成果汇总与运用

第二十二条 省注协网站建立业务报告防伪报备的查询系统，供业务报告使用人及其他利益相关者查询事务所业务报备的基础信息，包括事务所名称、服务对象名称、报告文号、项目合伙人或项目负责人、被审验标的资产（资金）总额等信息。

第二十三条 查询涉及上市公司业务报告报备信息的，时间限定在上市公司相关信息公开披露2周之后。

第二十四条 对报备数据异常、涉嫌压价竞争、有投诉举报的，协会将及时组织人员调查处理。

第六章 附则

第二十五条 本办法由省注协常务理事会审议通过后发布，自2016年4月1日起施行。