注册会计师营业税例题

你好，很高兴为你回答问题！你所问得问题，都是很不错的问题，具有典型性。“陕西翅膀鱼”的回答其实也是正确的，只是其没有详细的给你解释清楚。解析：这个问题实质上有两个关键的知识点的。1、企业自建自有的不动产，不征营业税，也就是说相当于企业自己建造固定资产，不属于建筑业的征税范围。（原文为：企业自建自用时，自建行为不是建筑业科目的征税范围）。题中自建了四栋，属于自建行为，但是还有一个条件，那就是自建后自用，才成立不征税的全部条件，不征营业税的。2、企业自建后，出售转让，投资、抵债等，就得不仅要缴纳不动产转让的一道营业税，同时还得缴纳自建过程中的建筑的一道营业税，也就是要征两个税目下的两道税，原因就是其自建是为了出售、转让、抵债等，那么就不符合自建自用的两个条件了，就得同时交转让环节的营业税和补交建筑环节的营业税。本题中自建四栋，最终是两栋自建但不自用，出售和投资，所以就得补纳两栋的建筑环节的“建筑业税目”下的营业税，那么就有了（6000×2÷4×（1＋15%）×3%÷（1－3%）），但是这个式子虽然计算结果是正确的，可书写的流程不对！应该是【6000×2÷4×（1＋15%）】/（1－3%）×3%我给你解析一下：由于是自建，没有建筑承包和合同之类的营业额，故对其建筑环节的计税依据要进行组价，这个组人只对“非自建自用”的部分进行，因而其成本是6000万元是四栋的，那么两栋的成本就是6000×2/4，然后根据建筑行业的成本利润率，并将其营业税纳入到价内，就得到了计税依据：计税依据=【6000×2÷4×（1＋15%）】/（1－3%）再乘上其建筑业和营业税率3%，就得到：计税依据=【6000×2÷4×（1＋15%）】/（1－3%）×3%这就是那两栋自建后出售和投资的在建筑环节应补纳的营业税了。 对于“100×5%是否按照服务业-租赁业征收的？”，你的理解是正确的，也正如“陕西翅膀鱼”所说的，其抵减的银行的利息100万元，实则就是其租赁所得收入额。 如果还有疑问，可通过“hi”继续向我提问！！！

一、1、关税=18*0.3=5.4消费税=（18+5.4）/（1-0.05）*0.05=1.23增值税=（18+5.4）/（1-0.05）*17%=4.192、进项税=7.65+4*0.07+（22*0.13+1*0.07）*（1-60%）= 销项税=94*0.17+8.19/1.17*0.17= 应纳增值税=销项-进项=3、消费税=8.19/1.17*0.05=0.354、营业税=10.8*0.05= 二、1、加工厂代收代缴的消费税=（200+3000）/（1-0.03）*0.03=98.972、消费税=150*12*0.03+5*[7*（1+0.08）]/（1-0.03）*0.03=55.173、进项税=102+0.051 销项税=12*0.03*0.17+150*12*0.17+5*[7*（1+0.08）]/（1-0.03）*0.17=增值税=销项税-进项税=