注册会计师识别的定义

审计定义

财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。

理解要点

1.审计的用户

2.审计目的

3.保证程度

4.独立性和专业性

5.审计报告

1.审计的用户(为了谁?)

审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。

2.审计的目的(为了什么?)

审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。

3.保证程度(能够到什么程度?)

应当合理保证，不能绝对保证。

4.独立性和专业性(凭什么?)

审计的基础是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。

5.审计报告(提交什么?)

审计报告就是注册会计师把审计结果传递给有关财务报表使用者。

这是指注册会计师通过识别和评估被审计单位重大错报风险后，据此确定进一步审计程序的性质、时间和范围。如果这个风险高：1、在审计程序的性质方面：就需要更多的选择和依赖实质性测试、特别是那些能够收集到外部证据的程序，如函证等。2、在审计程序的时间方面：需要更多的对期末的交易和余额进行测试。3、在审计程序的范围方面：需要更大的样本量、更多的观察次数等。这是基于审计风险模型，审计风险＝固有风险*控制风险*检查风险。注册会计师在识别和评估重大错报风险（即固有风险*控制风险）后，需要确定可以接受的检查风险是多大，从而设计进一步审计程序。

注册会计师应对报表层次的重大错报风险采取的措施：（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性。（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。（3）提供更多的督导。（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素。在实务中，注册会计师可以通过以下方式提高审计程序的不可预见性：①对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；②调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期；③采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同；④选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时应当考虑：①在期末而非期中实施更多的审计程序。控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度。②通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据。良好的控制环境是其他控制要素发挥作用的基础。控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据。③增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。

注册会计师审计就是注册会计师接受客户委托为客户提供鉴证业务和相关服务；财务报表审计是注册会计师接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见，注册会计师审计大于财务报表审计，财务报表审计包含于注册会计师审计。