金融会计初始入账金额

企业初始确认交易性金融资产时，应当按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用应当直接计入当期损益；对于其他类的金融资产，相关交易费用应当计入初始确认金额。交易性金融资产初始入账金额记入‘交易性金融资产-成本’科目； 交易费用应当直接计入当期损益；借：交易性金融资产——成本（公允价值，已宣告但尚未发放的现金股利或债券利息 ） 借：投资收益（发生的交易费用） 借：应交税费-应交增值税（进项税额）（交易费用可抵扣的税额） 贷：银行存款（或其他货币资金）等（支付的总价款）

1.企业初始确认交易性金融资产时，应当按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用应当直接计入当期损益；对于其他类的金融资产，相关交易费用应当计入初始确认金额。

2.交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。新增的外部费用，是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。

3.企业取得金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目进行处理。

满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：

① 取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。

②属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

③属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

交易性金额资产的初始入账金额是初次购买的金额。

可供出售金融资产的初始入账价值为支付的价款加上另外支付的交易费用。2008年1月1日甲公司购入的债券，其债券面值入成本明细，交易费用入利息调整明细，本题中面值刚好等于可供出售金融资产的初始入账价值。会计分录为：借：可供出售金融资产--成本(面值) 1000 贷：其他货币资金--存出投资款 10002008年12月31日发生资产减值的会计分录为：借：资产减值损失 300 贷：可供出售金融资产减值准备 300（一）可供出售金融资产的定义：可供出售金融资产通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。（二）可供出售金融资产的主要账务处理（1）初始确认时，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，相关交易费用应计入初始入账金额；⑵资产负债表日，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，公允价值变动不是计入当期损益，而通常应计入所有者权益。（三）可供出售金融资产的会计处理原则：1、可供出售金融资产应当以公允价值加上交易费用构成其入账成本，并以公允价值口径进行后续计量。2、公允价值变动形成的利得或损失，应当计入所有者权益(资本公积--其他资本公积)，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益(投资收益)。3、可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益。4、采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益(投资收益等);可供出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益(投资收益等)。（四）可供出售金融资产的会计分录：初始取得时：借：可供出售金融资产--成本(面值) --利息调整(溢价时) 应收利息 贷：其他货币资金--存出投资款 可供出售金融资产--利息调整(折价时)可供出售金融资产减值的会计分录：借：资产减值损失 贷：可供出售金融资产减值准备