600036会计科目

一、资产类 1 1001 库存现金 企业的库存现金 2 1002 银行存款 企业存入银行或其他金融机构的各种款项 3 1003 存放中央银行款项 企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。 4 1011 存放同业 企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项 5 1012 其他货币资金 企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。 6 1021 结算备付金 企业（证券）为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。企业（证券）向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费。 7 1031 存出保证金 企业（金融）因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。 8 1101 交易性金融资产 企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值 9 1111 买入返售金融资产 企业（金融）按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金 10 1121 应收票据 企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 11 1122 应收账款 企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项 12 1123 预付账款 企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目 13 1131 应收股利 企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 14 1132 应收利息 企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。 15 1201 应收代位追偿款 企业（保险）按照原保险合同约定承担赔付保险金责任后确认的代位追偿款 16 1211 应收分保账款 企业（保险）从事再保险业务应收取的款项 17 1212 应收分保合同准备金 企业（再保险分出人）从事再保险业务确认的应收分保未到期责任准备金，以及应向再保险接受人摊回的保险责任准备金 18 1221 其他应收款 企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。 19 1231 坏账准备 企业应收款项的坏账准备 20 1301 贴现资产 企业（银行）办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。 21 1302 拆出资金 企业（金融）拆借给境内、境外其他金融机构的款项 22 1303 贷款 企业（银行）按规定发放的各种客户贷款。 23 1304 贷款损失准备 企业（银行）贷款的减值准备。计提贷款损失准备的资产包括贴现资产、拆出资金、客户贷款、银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款和垫款等. 24 1311 代理兑付证券 企业（证券、银行等）接受委托代理兑付到期的证券。 25 1321 代理业务资产 企业不承担风险的代理业务形成的资产。 26 1401 材料采购 企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。 27 1402 在途物资 企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。 28 1403 原材料 企业库存的各种材料。 29 1404 材料成本差异 企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。 30 1405 库存商品 企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本（或售价）。 31 1406 发出商品 企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。 32 1407 商品进销差价 企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。 33 1408 委托加工物资 企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。 34 1411 周转材料 企业周转材料的计划成本或实际成本。 35 1421 消耗性生物资产 企业（农业）持有的消耗性生物资产的实际成本。 36 1431 贵金属 企业（金融）持有的黄金、白银等贵金属存货的成本。 37 1441 抵债资产 企业（金融）依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产的成本。 38 1451 损余物资 企业（保险）按照原保险合同约定承担赔偿保险金责任后取得的损余物资成本 39 1461 融资租赁资产 企业（租赁）为开展融资租赁业务取得资产的成本。 40 1471 存货跌价准备 企业存货的跌价准备 41 1501 持有至到期投资 企业持有至到期投资的摊余成本。 42 1502 持有至到期投资减值准备 企业持有至到期投资的减值准备。 43 1503 可供出售金融资产 企业持有的可供出售金融资产的公允价值。 44 1511 长期股权投资 企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。 45 1512 长期股权投资减值准备 企业长期股权投资的减值准备。 46 1521 投资性房地产 企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本。 47 1531 长期应收款 企业的长期应收款项。 48 1532 未实现融资收益 企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益。 49 1541 存出资本保证金 企业（保险）按规定比例缴存的资本保证金。 50 1601 固定资产 企业持有的固定资产原价。 51 1602 累计折旧 企业固定资产的累计折旧。 52 1603 固定资产减值准备 企业固定资产的减值准备。 53 1604 在建工程 企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。 54 1605 工程物资 企业为在建工程准备的各种物资的成本。 55 1606 固定资产清理 企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。 56 1611 未担保余值 企业（租赁）采用融资租赁方式租出资产的未担保余值。 57 1621 生产性生物资产 企业（农业）持有的生产性生物资产原价。 58 1622 生产性生物资产累计折旧 企业（农业）成熟生产性生物资产的累计折旧。 59 1623 公益性生物资产 企业（农业）持有的公益性生物资产的实际成本。 60 1631 油气资产 企业（石油天然气开采）持有的矿区权益和油气井及相关设施的原价。 61 1632 累计折耗 企业（石油天然气开采）油气资产的累计折耗。 62 1701 无形资产 企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。 63 1702 累计摊销 企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。 64 1703 无形资产减值准备 企业无形资产的减值准备。 65 1711 商誉 企业合并中形成的商誉价值。 66 1801 长期待摊费用 企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。 67 1811 递延所得税资产 企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。 68 1821 独立账户资产 企业（保险）对分拆核算的投资连结产品不属于风险保障部分确认的独立账户资产价值。 69 1901 待处理财产损溢 企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。 二、负债类 70 2001 短期借款 企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各种借款。 71 2002 存入保证金 企业（金融）收到客户存入的各种保证金。 72 2003 拆入资金 企业（金融）从境内、境外金融机构拆入的款项。 73 2004 向中央银行借款 企业（银行）向中央银行借入的款项。 74 2011 吸收存款 企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款。 75 2012 同业存放 企业（银行）吸收的境内、境外金融机构的存款。 76 2021 贴现负债 企业（银行）办理商业票据的转贴现等业务所融入的资金。 77 2101 交易性金融负债 企业承担的交易性金融负债的公允价值。 78 2111 卖出回购金融资产款 企业（金融）按照回购协议先卖出再按固定价格买入的票据、证券、贷款等金融资产所融入的资金。 79 2201 应付票据 企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 80 2202 应付账款 企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。 81 2203 预收账款 企业按照合同规定预收的款项。 82 2211 应付职工薪酬 企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算 83 2221 应交税费 企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。 84 2231 应付利息 企业按照合同约定应支付的利息。 85 2232 应付股利 企业分配的现金股利或利润。 86 2241 其他应付款 企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。 87 2251 应付保单红利 企业（保险）按原保险合同约定应付未付投保人 的红利。 88 2261 应付分保账款 企业（保险）从事再保险业务应付未付的款项。 89 2311 代理买卖证券款 企业（证券）接受客户委托，代理客户买卖股票、债券和基金等有价证券而收到的款项。 90 2312 代理承销证券款 企业（金融）接受委托，采用承购包销方式或代销方式承销证券所形成的、应付证券发行人的承销资金。 91 2313 代理兑付证券款 企业（证券、银行等）接受委托代理兑付证券收到的兑付资金。 92 2314 代理业务负债 企业不承担风险的代理业务收到的款项，包括受托投资资金、受托贷款资金等。 93 2401 递延收益 企业确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助。 94 2501 长期借款 企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各项借款。 95 2502 应付债券 企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利息。 96 2601 未到期责任准备金 企业（保险）提取的非寿险原保险合同未到期责任准备金。 97 2602 保险责任准备金 企业（保险）提取的原保险合同保险责任准备金。 98 2611 保户储金 企业（保险）收到投保人以储金本金增值作为保费收入的储金。 99 2621 独立帐户负债 企业（保险）对分拆核算的投资连结产品不属于风险保障部分确认的独立账户负债。 100 2701 长期应付款 企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。 101 2702 未确认融资费用 企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用。 102 2711 专项应付款 企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。 103 2801 预计负债 企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。 104 2901 递延所得税负债 企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。 三、共同类 105 3001 清算资金往来 企业（银行）间业务往来的资金清算款项。 106 3002 货币兑换 企业（金融）采用分账制核算外币交易所产生的不同币种之间的兑换。 107 3101 衍生工具 企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债。 108 3201 套期工具 企业开展套期保值业务（包括公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期）套期工具公允价值变动形成的资产或负债。 109 3202 被套期项目 企业开展套期保值业务被套期项目公允价值变动形成的资产或负债。 四、所有者权益 110 4001 实收资本 企业接受投资者投入的实收资本。股份有限公司应将本科目改为“4001 股本”科目。 111 4002 资本公积 企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。 112 4101 盈余公积 企业从净利润中提取的盈余公积。 113 4102 一般风险准备 企业（金融）按规定从净利润中提取的一般风险准备。 114 4103 本年利润 企业当期实现的净利润(或发生的净亏损)。 115 4104 利润分配 企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。 116 4201 库存股 企业收购、转让或注销的本公司股份金额。 五、成本类 117 5001 生产成本 企业进行工业性生产发生的各项生产成本。 118 5101 制造费用 企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。 119 5201 劳务成本 企业对外提供劳务发生的成本。 120 5301 研发支出 企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。 121 5401 工程施工 企业（建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利。 122 5402 工程结算 企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。 123 5403 机械作业 企业（建造承包商）及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业（包括机械化施工和运输作业等）所发生的各项费用。 六、损益类 124 6001 主营业务收入 企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。 125 6011 利息收入 企业（金融）确认的利息收入。 126 6021 手续费及佣金收入 企业（金融）确认的手续费及佣金收入。 127 6031 保费收入 企业（保险）确认的保费收入。 128 6041 租赁收入 企业（租赁）确认的租赁收入。 129 6051 其他业务收入 企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。 130 6061 汇兑损益 企业（金融）发生的外币交易因汇率变动而产生的汇兑损益。 131 6101 公允价值变动损益 企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。 132 6111 投资收益 企业确认的投资收益或投资损失。 133 6201 摊回保险责任准备金 企业（再保险分出人）从事再保险业务应向再保险接受人摊回的保险责任准备金。 134 6202 摊回赔付支出 企业（再保险分人）向再保险接受人摊回的赔付成本。 135 6203 摊回分保费用 企业（再保险分人）向再保险接受人摊回的分保费用。 136 6301 营业外收入 企业发生的各项营业外收入。 137 6401 主营业务成本 企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。 138 6402 其他业务成本 企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。 139 6403 营业税金及附加 企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。 140 6411 利息支出 企业（金融）发生的利息支出 141 6421 手续费及佣金支出 企业（金融）发生的与其经营活动相关的各项手续费、佣金等支出。 142 6501 提取未到期责任准备金 企业（保险）提取的非寿险原保险合同未到期责任准备金和再保险合同分保未到期责任准备金。 143 6502 提取保险责任准备金 企业（保险）提取的原保险合同保险责任准备金。 144 6511 赔付支出 企业（保险）支付的原保险合同赔付款项和再保险合同赔付款项。 145 6521 保单红利支出 企业（保险）按原保险合同约定支付给投保人的红利。 146 6531 退保金 企业（保险）寿险原保险合同提前解除时按照约定应当退还投保人的保单现金价值。 147 6541 分出保费 企业（再保险分出人）向再保险接受人分出的保费。 148 6542 分保费用 企业（再保险接受人）向再保险分出人支付的分保费用。 149 6601 销售费用 企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。 150 6602 管理费用 企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。 151 6603 财务费用 企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。 152 6604 勘探费用 企业（石油天然气开采）在油气勘探过程中发生的地质调查、物理化学勘探各项支出和非成功探井等支出。 153 6701 资产减值损失 企业计提各项资产减值准备所形成的损失。 154 6711 营业外支出 企业发生的各项营业外支出。 155 6801 所得税费用 企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 156 6901 以前年度损益调整 企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。

公允价值变动损益核算企业在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。 资本公积－其他资本公积对于公允价值变动主要是指可供出售金融资产公允价值变动。 一般你也可认为可供出售的金融资产公允价值的变动作为资本公积，其他的作为公允价值变动损益来进行核算。

什么是会计科目编号

在“非投资性房地产”转换为“采用公允价值进行后续计量的投资性房地产”时，产生的差价若在借方也记在“资本公积——其他资本公积”。（若在借方 则记到“公允价值变动损益”） 比如： 例1：作为存货的房地产转化为以公允价值进行后续计量的投资性房地产 ①若转换日 “投资性房地产——成本”＜“开发商品”-“存货跌价准备”，则： 借：投资性房地产——成本 存货跌价准备 贷：开发商品 资本公积——其他资本公积 ②若转换日 “投资性房地产——成本”＞“开发商品”-“存货跌价准备”，则： 借：投资性房地产——成本 存货跌价准备 贷：开发商品 资本公积——其他资本公积 例2：自用房地产转化为以公允价值进行后续计量的投资性房地产 ①若转换日 “投资性房地产——成本”＜自用房地产的账面价值，则： 借：投资性房地产——成本 累计折旧/累计摊销 固定资产减值准备/无形资产减值准备 贷：固定资产/无形资产 资本公积——其他资本公积 ①若转换日 “投资性房地产——成本”＜自用房地产的账面价值，则： 借：投资性房地产——成本 公允价值变动损益 累计折旧/累计摊销 固定资产减值准备/无形资产减值准备 贷：固定资产/无形资产 这个规则制定的原因可以参考：非投资性房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，账面价值小于公允价值的差额，记入“公允价值变动损科目，账面价值打于公允价值的差额，记入“资本公积——其他资本公积。这是为了防止上市公司虚增利润。上市公司为了维持股票市价，为了不被证监会停牌，经常会有调高利润的动机。自用转投资，转换日的公允价值可能高出账面价值巨大的差额，因为自用房地产可能是10年、20年前购建的，当时的市价很低，经过一二十年的涨价，房地产的市价可能翻了好几倍。上市公司完全可能在需要调高利润的时候，把自用房地产转为出租。适当的时候，还可以再把它转换回来，为了堵住这个口子，所以会计准则规定，转换收益不能计入公允价值变动损益，而计入资本公积。当然，如果企业把这栋楼卖掉，那么原来计入资本公积的差额可以转为收益。比如说，甲企业2009年年末把这栋办公楼卖掉，那么，卖楼的时候要把资本公积6000万转为其他业务利润。但任何一家企业不可能天天卖楼，所以卖楼的操作空间就很小了。①准则之所以规定“....公允价值高于账面价值的，差额计入资本公积”，是为了防止企业利用这种转换调节利润。假定准则允许将这类差额计入公允价值变动损益，那么当企业某一期利润不理想时，企业很可能利用这种方式，高估转换时投资性房地产的公允价值，调高企业的利润（比如使企业由亏损状态变为盈利），等以后期间企业的盈利状况好转时，再把这部分房地产公允价值调下来，把企业以前年度高估资产调高利润的行为“掩盖”掉。准则规定这类差额计入资本公积，就可以防止企业这种行为的发生。②准则之所以不规定“....公允价值低于账面价值的，差额也计入资本公积”，是因为企业利用这种方式故意调低利润的行为比较少见，所以没有做这种规定。因为企业调低利润，一般是出于避税目的，而企业利用这种方式故意调低利润的行为并不能达到避税的目的，因为对于投资性房地产的这部分计入公允价值变动损益的金额，税法上是不认可的：即便企业利用这种方式调高了会计利润，在做纳税调整时，又要做纳税调减，达不到避税的目的。③准则之所以不规定“投资性房地产转为非投资性房地产时，公允价值与账面价值的差额均计入资本公积”，是因为在“差额计入公允价值变动损益”的情况下，企业利用这种方法调了利润后，以后年度再将其调回来就不容易了（因为以后年度是按固定资产等进行核算）。 关于“可供出售金融资产”公允价值变动计入“资本公积——其他资本公积”的原因可以参考：如果可供出售金融资产是暂时的公允价值下降，使用资本公积进行处理。借：资本公积－－其他资本公积 贷：可供出售金融资产－－公允价值变动以后公允价值上升时：借：可供出售金融资产――公允价值变动 贷：资本公积――其他资本公积如果是公允价值持续下跌，无回升的希望，那么是发生了减值的迹象，应计提资产减值准备，先将原来因公允价值暂时性变动计入资本公积的金额转出，再确认减值损失。借：资产减值损失 贷：可供出售金融资产－－公允价值变动 资本公积－－其他资本公积可供出售金融资产减值转回时：可供出售债务工具：借：可供出售金融资产－－公允价值变动 贷：资产减值损失可供出售权益工具：借：可供出售金融资产-公允价值变动 贷：资本公积－－其他资本公积 主要是为了防止企业进行盈余管理。可供出售金融资产以公允价值计量，公允价值变动是一种不影响现金流的一利益。《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定：可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“可供出售金融资产——公允价值变动”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目；公允价值低于其账面余额的差额作相反的会计分录。出售可供出售金融资产的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“可供出售金融资产——成本”科目；按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，借记或贷记“资本公积。[

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交易性金融资产和其他公允价值变动记入公允价值变动损益的金融资产在公允价值变动的情况下，计入公允价值变动损益，而可供出售的金融资产计入资本公积-其他资本公积，主要原因是为了防止企业操纵利润。 目前,成都建投(600109。SH)虽尚未更名国金证券，但其财务报表所反映的却都已是这家规模不大且偏居西南一隅的四川券商的面貌。 1-9月,成都建投实现净利润3.3亿元，同比上升2867%，其中，第三季度实现净利润1.18亿元,每股收益0.416元。究其原因是成都建投持有国金证券51.76%的股权，而且，公司现已无其他业务，所以说，这份季报完整地反映了国金证券今年三季度的经营状况。 经纪：独撑业绩 三季报显示，成都建投1-9月实现营业收入7.37亿元，同比上升744%，每股收益1.232元，同比增长833.34%。但是，“与东北证券一样，公司今年初完成了重大资产重组,所以，财务数据没有可比性”。一位业内人士称。 年初,成都建投以全部资产和负债及新增股份与长沙九芝堂(集团)有限公司、湖南涌金投资(控股)有限公司和舒卡股份(000584。SZ)持有的国金证券合计51.76%的股权进行置换。 今年1-9月，国金证券经纪业务收入(手续费及佣金收入)为6.23亿元，占营业收入的84.53%。 “可见，国金证券仍以经纪业务为主。”上述业内人士称，但是，交易佣金费率仍有待提高。 成都建投半年报称，证券经纪业务市场竞争依然激烈，同时基金、信托和银行的人民币理财等产品和服务品种，也加大了证券公司经纪业务的竞争压力，2007年国金证券新开户客户整体佣金率较低，使公司整体佣金率略有下滑。 上半年，国金证券成交额为2332亿元，手续费收入为3.92 亿元,由此折算佣金率为0.168%。根据相关统计数据，国金证券9月份的市场占有率为0.62%，由此得出其佣金率为0.145%。 虽然，国金证券第三季度实现经纪业务收入2.3亿元，而今年1-9月份则为6.23亿元,增长并不明显。 “即便如此，也超出了市场预期，上调印花税对市场交投气氛的影响非常短暂，交易量很快又开始上升，第三季度交易量仍维持在高位。”一位分析人士认为。 与经纪业务大幅增长截然不同的是，成都建投三季报披露，国金证券今年1-9月的证券承销业务收入为0。 成都建投半年报曾坦言，由于投行业务一般周期较长,在短时间内尚无法对公司的收入和利润产生较大贡献。目前，国金证券投行业务尚处于起步阶段，主要是为今后几年的业务打基础，争取尽早在某些细分市场确立竞争优势。 不过，值得注意的是，10月12日在深交所中小板挂牌的江特电机(002176。SZ)，其主承销商正是国金证券。 公开信息显示，江特电机的发行费用为1350万元。“如果扣除相关费用，国金证券至少能拿到1000万元。”上述分析人士认为，没有计入三季报，可能是因为截至9月末，国金证券没有收到发行费用。 自营：会计科目调节利润 成都建投三季报披露了国金证券重仓持有的10只股票名单，从中可以看出，国金证券自营业务的思路主要为参与上市公司的定向增发和新股申购。 今年3月底，国金证券以每股11.10元的价格，耗资1.11亿元认购岳阳纸业(600963。SH)非公开发行的1000万股，本次认购股票的限售期截止日为2008年3月24日。9月18日至21日,该股7月份停牌之后立即迎来四个涨停，其当月涨幅达43%，这笔金额最大的投资证明了国金证券自营投资眼光相当独到。 1月25日，国金证券参与中铁二局(600528。SH)定向增发，以每股5.05元的价格认购1500万股，限售期至2008年1月25日。 同时，国金证券还积极参加新股配售。其所持中国神华(601088。SH)和建设银行(601939。SH)都是网下申购所得。 招商银行(600036。SH)是国金证券投资股票中收益率最高的一只。 截至11月2日，招商银行股价已达43.45元，而其持股成本仅为3.52元,翻了12倍。招商银行公布三季报之后，国金证券仍维持招商银行的“买入”评级，并上调目标价格为51.46 元。 而国金证券持有的浦发银行(600000。SH)1365万股法人股，5月14日限售期结束，目前，国金证券仍持有浦发银行1115万股。国金证券此笔投资的收益翻了9倍。 但是，成都建投三季报显示，国金证券投资的前十大重仓股中，有6只被计入可供出售金融资产，其他4只为交易性金融资产。 这二者有何区别呢？事实上，可供出售金融资产如果按照公允价值计算,存在巨大升值空间。 “这是公司平滑利润的一种方式，因为股价波动较大，而可供出售金融资产超出投资成本的部分只计入资本公积，不计入利润,需要调节利润的时候，只需要把可供出售金融资产变为交易性金融资产。”上述分析人士认为。 令人钦佩的是，在浮躁的牛市中，机构的持股信心果然与众不同。 与成都建投半年报相比，国金证券十大重仓股变动不大，只出售了1万股招商银行,岳阳纸业、中铁二局和浦发银行等3只均“纹丝不动”。 10月22日，国金证券出资4775万元的四川天元期货,注册资本被证监会核准增至5000万元，这为其分享股指期货带来的超额利润奠定了基础。 而随着大股东兑现股改承诺，继续推进国金证券整体上市，成都建投未来的业绩也将增厚。

（一）会计科目表－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－序号｜ 科目编号 ｜ 科目名称 ｜ 序号 ｜科目编号｜ 科目名称－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－｜ ｜一、资产类 ｜ 17 ｜ 132｜材料成本差异1｜ 101 ｜现金 ｜ 18 ｜ 133｜委托加工物资2｜ 102 ｜银行存款 ｜ 19 ｜ 137｜库存产成品3｜ 109 ｜其他货币资金｜ 20 ｜ 139｜待摊费用4｜ 111 ｜短期投资 ｜ 21 ｜ 141｜长期投资5｜ 112 ｜应收票据 ｜ 22 ｜ 145｜拨付所属资金6｜ 113 ｜应收帐款 ｜ 23 ｜ 151｜固定资产7｜ 114 ｜坏帐准备 ｜ 24 ｜ 155｜累计折旧8｜ 115 ｜预付帐款 ｜ 25 ｜ 156｜固定资产清理9｜ 117 ｜内部往来 ｜ 26 ｜ 157｜临时设施10｜ 118 ｜备用金 ｜ 27 ｜ 158｜临时设施摊销11｜ 119 ｜其他应收款 ｜ 28 ｜ 159｜专项工程支出12｜ 121 ｜物资采购 ｜ 29 ｜ 161｜无形资产13｜ 122 ｜采购保管费 ｜ 30 ｜ 171｜递延资产14｜ 123 ｜库存材料 ｜ 31 ｜ 181｜待处理财产损溢15｜ 124 ｜周转材料 ｜ ｜ ｜16｜ 129 ｜低值易耗品 ｜ ｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－序号｜ 科目编号 ｜ 科目名称 ｜序号｜科目编号｜ 科目名称－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－－｜ ｜二、负债类 ｜49｜ 313 ｜盈余公积32｜ 201 ｜短期借款 ｜50｜ 321｜本年利润33｜ 202 ｜应付票据 ｜51｜ 322｜利润分配34｜ 203 ｜应付帐款 ｜ ｜ ｜35｜ 204 ｜预收帐款 ｜ ｜｜四、成本类36｜ 209 ｜其他应付款 ｜52｜ 401｜工程施工37｜ 211 ｜应付工资 ｜53｜ 411｜工业生产38｜ 214 ｜应付福利费 ｜54｜ 421｜机械作业39｜ 221 ｜应交税金 ｜55｜ 431｜辅助生产40｜ 223 ｜应付利润 ｜ ｜ ｜41｜ 229 ｜其他应交款 ｜ ｜｜五、损益类42｜ 231 ｜预提费用 ｜56｜ 501｜工程结算收入43｜ 241 ｜长期借款 ｜57｜ 502｜工程结算成本44｜ 251 ｜应付债券 ｜58｜ 504｜工程结算税金｜ ｜ ｜ ｜ ｜及附加45｜ 261 ｜长期应付款 ｜59｜ 511｜其他业务收入｜ ｜ ｜60｜ 512 ｜其他业务支出｜ ｜三、所有者权益类｜61｜ 521｜管理费用46｜ 301 ｜实收资本 ｜62｜ 522｜财务费用47｜ 305 ｜上级拨入资金 ｜63｜ 531｜投资收益48｜ 311 ｜资本公积 ｜64｜ 541｜营业外收入｜ ｜ ｜65｜ 542 ｜营业外支出－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－