契约型基金会计处理

基金管理人对所管理的基金应当以基金为会计核算主体，单独建账、独立核算，单独编制财务会计报告。基金募集结束，在基金合同生效日，按投资者投入的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“实收基金”科目。不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面应当相互独立。拓展资料：基金形式基金，英文是fund，广义是指为了某种目的而设立的具有一定数量的资金。主要包括信托投资基金、公积金、保险基金、退休基金，各种基金会的基金。从会计角度透析，基金是一个狭义的概念，意指具有特定目的和用途的资金。我们提到的基金主要是指证券投资基金。根据不同标准，可以将证券投资基金划分为不同的种类：1.根据基金单位是否可增加或赎回，可分为开放式基金和封闭式基金。开放式基金不上市交易（这要看情况），通过银行、券商、基金公司申购和赎回，基金规模不固定。封闭式基金有固定的存续期，一般在证券交易场所上市交易，投资者通过二级市场买卖基金单位。2.根据组织形态的不同，可分为公司型基金和契约型基金。基金通过发行基金股份成立投资基金公司的形式设立，通常称为公司型基金。由基金管理人、基金托管人和投资人三方通过基金契约设立，通常称为契约型基金。我国的证券投资基金均为契约型基金。3.根据投资风险与收益的不同，可分为成长型、收入型和平衡型基金。4.根据投资对象的不同，可分为股票基金、债券基金、货币市场基金、期货基金等。

你好，公募基金不需要缴纳增值税，私募基金需要缴纳增值税。财税（2016）36号文件附3，第二十二条第4点：证券投资基金（封闭式证券投机基金、开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券免征增值税。证券会监督指导的中国证券投资基金业协会出台的《关于证券投资基金增值税核算估值的相关建议》也明确规定：基金买卖股票、债券的差价收入免增值税。然而，根据财税（2016）140号文件，财税（2017）56号文件，以及地方税务局以内部意见为由，自2018年1月1号起要求私募证券投资基金买卖股票、债券的价差缴纳增值税，按照3%的征收率简易征收增值税；资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值纳税人，私募基金的管理人按照法律法规的规定及税务机关的要求计算和缴纳增值税及附加税费。风险揭示：本信息部分根据网络整理，不构成任何投资建议，投资者不应以该等信息取代其独立判断或仅根据该等信息作出决策，不构成任何买卖操作，不保证任何收益。如自行操作，请注意仓位控制和风险控制。

1、风险投资收到的资金通过投资收益科目来核算；2、具体的账务处理是：借：银行存款 贷：投资收益3、投资收益，是对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收入减去投资损失后的净收益。严格地讲所谓投资收益是指以项目为边界的货币收入等它既包括项目的销售收入又包括资产回收（即项目寿命期末回收的固定资产和流动资金）的价值。投资可分为实业投资和金融投资两大类，人们平常所说的金融投资主要是指证券投资。投资活动也可能遭受损失，如投资到期收回的或到期前转让所得款低于账面价值的差额，即为投资损失。投资收益减去投资损失则为投资净收益。

契约型私募基金本身并不是一个纳税主体。契约实际上就是代人理财，也就是信托，受托人不是财产的真正所有者，而真正的财产所有者是受益人。从国外看，只对受益人征税，对受托人是免税的。目前我国对信托的税收政策只是对银行信贷资产证券化进行了税收政策试点，对信托公司当年收益分配给投资者时，在信托环节不征收企业所得税。契约型私募基金风险控制首先，基金管理人的管理决策衡量标准需要进一步细化。在契约型基金中，基金管理人的权限相对较大，基金投资、运作、管理、买卖的重大投资决策均由基金管理人单独作出。现行法规中对契约型基金管理人的决策权限及操作行为也缺乏明确的规范和约束。其次，基金托管人的监管力度有待进一步加强。这一方面应当特别强调托管的必要性。基金管理人与投资者可以通过基金合同的约定排除托管。但托管毕竟是将基金财产与管理人财产相区别的有效方式，如果不进行托管，基金财产很容易被认为与管理人混同而缺乏独立性的法律支撑。另一方面，也应当进一步加强托管人的监管措施。理论上，基金管理人受到基金持有人和基金托管人的双重监督，基金管理人作为机构投资者在证券市场理应与其他机构投资者和个人投资者处于平等地位。但实践中，基金托管人和投资者的监管措施均难以到位。同时，还要进一步探索健全投资者利益的保障机制与方式。契约型基金的设立和运作方式，决定了基金管理人、托管人、投资者(份额持有人)三方当事人的地位在实践中无法对等。最后，根据《私募投资基金监督管理暂行办法》和《证券投资基金法》的规定，发起设立私募契约型基金还应关注如下问题，避免出现法律风险：一是强调基金管理人的登记和基金备案义务。包括向基金业协会申请登记;各类私募基金募集完毕，向基金业协会办理备案手续;报送所管理私募基金的投资运作情况和年度财务报告等。二是是控制投资人的人数上限，单只基金投资者人数不得超过200人的限制，避免出现基金设立无效的情形。三是严格执行指引关于基金合同的指导性规，明确约定各方当事人的权利、义务和相关事宜，适用履行合同义务从而减少不必要的争议。

契约型私募基金本身并不是一个纳税主体。契约实际上就是代人理财，也就是信托，受托人不是财产的真正所有者，而真正的财产所有者是受益人。

目前我国对信托的税收政策只是对银行信贷资产证券化进行了税收政策试点，对信托公司当年收益分配给投资者时，在信托环节不征收企业所得税。

扩展资料：

目前针对私募基金等资管产品运营环节征收的增值税，其税款实际是由基金财产承担，最终也还是由基金份额持有人来承担，并未违背基金法。同时本文认为，当前资管产品增值税的基本理念，还是使资管和自营资金的税收相对更为平等。

而且现实是：随着财税56号文的下发，金融和税务间的博弈基本尘埃落定：资管行业增值税整体体系已经成型，具体要求也已基本明确。银行理财、信托、券商资管等等各路资管产品，几乎也都该怎么交怎么交了。

当然，行业里有人争取利益还是不错的。不过在当前环境下，作为私募基金的管理人而言，最重要的还是了解和掌握现时的制度规则，照章执行。毕竟税务局也不会根据什么演讲辞来办事。

参考资料：百度百科——契约制私募基金