资料一C和D注册会计

（1）还可以实行:1、查阅前其审计报告．2、观察。审计人员亲临被审计单位的工作现场，实地观察有关人员的实际厂作情况，以确定既定控制措施是否得到严格执行。3、重复执行。审计人员就某项内部控制制度来按照被审计单位的业务程序全部或部分重做一次，以验证既定的控制措施是否被贯彻执行。 （2）主要缺陷1、内部控制设计合理且得到执行只是进行符合性测试的部分前提，还要对外部控制环境、会计系统作全面了解，如果存在明显缺陷，也不必进行符合性测试。建议：对管理层的品德等重要控制环境多做了解2、样本所属间过大，测试样本难以支持测试结论。建议，样本与测试区间保持合理比倒，样本抽取比例可以凭专业判断，也可以按抽样理论选择。3、控制测试结论不能作为成为内控有效性的最终结论。建议：在实质性测试工作中，根据所发现错误与舞弊多少及其性质，适当调整对内控有效性的评价，特别要关注有无管理层涉及舞弊等重大控制缺陷。