工会经费的会计处理

我谈谈自己的一点看法吧，算是和大家共同学习。

目前，企业涉及的工会经费收入主要是企业按照《基层工会经费收支管理办法》（总工办发 〔2017〕32号）规定收取的工会会员的会费收入和拨缴经费收入。

会费收入是指工会会员依照全国总工会规定按本人工资收入的5‰向所在基层工会缴纳的会费。

拨缴经费收入是指建立工会组织的单位按全部职工工资总额2%依法向工会拨缴的经费中的留成部分。

一般成立工会组织的企业计提的工会经费按照一定比例上缴~上级工会组织。未成立工会组织的企业一般全额上缴上级工会组织，再有上级工会组织按比例返还给企业。

比如某企业已成立工会组织，当月工资总额为10万元，按规定计提工会经费为2000元。上缴40%，60%划拨给本单位工会。

计提时:

借:管理费用2000

贷:其他应付款——单位工会1200

其他应付款——上级工会800

上缴拨付时:

借:其他应付款——单位工会1200

其他应付款——上级工会800

贷:银行存款2000

本企业员工上缴的工会经费

借:银行存款或现金*

贷:其他应付款——单位工会*

拨付给本企业工会组织时

借:其他应付款——单位工会*

贷:银行存款*

不知道以上核算是否正确，希望其他网友参与讨论。

每次在计提当月工资的时候，按当月工资总额的2%计提工会工会经费、按当月工资总额的2.5%计提职工教育经费，使用工会经费和职工教育经费时，据实冲减已提取的应付职工薪酬。

案例：某月公司职工工资总额100000万元。应计提工会经费2000元、职工教育经费2500元。

借：管理费用/间接费用 100000

贷：应付职工薪酬-工会经费 2000

应付职工薪酬-职工教育经费 2500

当月发现工会费用1000元、职工教育经费500元。

工会组织节日文艺活动，花费工会经费1000元

借：应付职工薪酬-工会经费 1000

贷：银行存款 1000

职工报销职业教育培训费500元：

借：应付职工薪酬-职工教育经费 500

贷：银行存款 500

为了确保工会能有经费运转，工会法规定，在每次计提工资时，按工资总额的2%提取工会经费，并在当足额上缴至工会专用账户。

如果工会未设置专用账户的，可以将提取的工会经费反应在应付职工薪酬-工会经费科目，实际发生时，冲减应付职工薪酬-工会经费科目。

应该是，贷：应付职工薪酬-工会经费

计提时，根据职工的不同岗位计入相应的借方科目：

借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用

贷：应付职工薪酬－工会经费

实际发生时：

借：应付职工薪酬－工会经费

贷：库存现金（或银行存款等其他相关科目）

主要的工会支出：

企业如果有工会就要计提工会经费（须是经过当地的工会批准或备案的）。当然你的工会经费也必须上交部分给出当地的工会。一般私营企业是没有工会的，所以不用提工会经费,但如果你单位有工会，或当地要求必须设立工会，那就应该提工会经费。工会组织的活动经费通常包括三部分：

1、由企业向工会组织提供的办公设施。包括工会日常活动所必需的房屋设备，以及有关水电、办公用品等设施，通常由企业提供，其维修费用通常也由企业承担。

2、企业按规定计提的工会经费。根据我国工会法的规定，企业每月应按全部职工实际工资总额的2%向本企业工会拨交工会经费，在管理费中列支。但必须收到专用收据才可以所得税税前扣除。

3、工会会员交纳的会费。根据我国工会法的规定，工会会员每月按基本工资的千分之五交纳会费。