人寿保险会计分录

根据《企业所得税法实施条例》第三十六条除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外,企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除.若企业为员工购买商业保险属于法定可税前列支项目,会计分录为借:生产成本应交税费-应交增值税(进项税额)贷:银行存款等若企业为员工购买的商业保险法定不可扣除项目,会计入账可以分为两种:第一种是并入员工个人工资收入,此时需要纳入员工工资薪金所得缴纳个人所得税,会计分录为:借:其他应收款-代付商业保险费贷:银行存款等第二种是企业负担这笔费用,这种情况下在所得税汇算清缴时需要纳税调整,会计分录为:借:生产成本/制作费用/管理费用等贷:银行存款等温馨提示：以上内容，仅供参考。应答时间：2021-07-27，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。 [平安银行我知道]想要知道更多？快来看“平安银行我知道”吧~

企业购买的企业商业险应该记入管理费用--保险费会计科目。企业购买的企业的个人购买的商业险：财政部关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知：第三条、职工向商业保险公司购买财产保险、人身保险等商业保险，属于个人投资行为，其所需资金一律由职工个人负担，不得由企业报销。职工个人购买的商业保险，不属于企业行为，不能由企业报销，这一点与税务处理是一致的。四、企业按照内部议事规则，经过董事会或者经理（厂长）办公会决议，改革内部分配制度，在实际发放工资和社会保险统筹之外，为职工购买商业保险，作为职工奖励的，所需资金从应付工资中列支；作为职工福利的，所需资金从结余的应付福利费中列支，但不得因此导致应付福利费发生赤字。涉及的税收问题，按照国家税收政策的有关规定处理。一、会计处理这一条与第三条的差别是，本条规定了企业为职工购买商业保险的会计处理，第三条是明确职工个人购买商业保险的会计处理。对于企业为职工购买的商业保险，按目的不同，其会计处理是不同的，作为职工奖励的，借记“应付工资”，贷记“银行存款”。作为职工福利的，借记“应付福利费”，贷记“银行存款”，但不得因此导致应付福利费发生赤字，与非试点地区的企业年金一样，也可以先行挂账，再转入应付福利费。职工奖励与职工福利的区别在于，职工奖励是奖励给有贡献的员工，不是人人有份的；而职工福利是人人有份的福利性支出。二、税务处理《企业所得税税前扣除办法》规定“纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，以及在基本保障以外为雇员投保的补充保险，不得扣除”，此条明确了，企业为雇员购买的商业保险不得税前扣除；但这一条关于补充保险的规定已经被国税发[2003]45号文件所修正。由于在会计上，企业为职工购买的商业保险区分目的，分别在应付工资和应付福利费科目列支，没有直接在税前列支，所以不必进行纳税调整。

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保险金给付核算人寿保险保险公司的主要义务就是当被保险人发生保险事故时根据保险契约的约定给付保险金。保险公司在履行给付义务时应坚持下列基本原则：一是重合同、守信用。只要投保人在保险事故发生前履行了自己的义务，在保险事故发生后，保险人就必须重合同、守信用，百分之百地履行给付保险金的义务；二是实事求是。对每个赔案，必须认真调查取证，根据事实来确定给付标准；三是及时给付。只有正确及时给付，才能真正发挥寿险保险的作用。对于被保险人或受益人提出的给付申请，保险人应立即进行调查、定损。如属于保险责任，应尽快确定给付金额，办理给付手续。会计部门要随时准备好给付资金，以保障被保险人（或受益人）的权益和维护保险人的信誉。寿险保险金的给付分满期给付、死伤医疗给付和年金给付。（一）满期给付当被保险人生存至保险契约满期时，保险公司按照保险契约所订的保险金额给付。满期给付一般由被保险人本人受领。寿险业务中只有生存保险和两全保险有满期给付。我国开办的满期险种主要有：简易人寿保险、团体人寿保险、普通个人生存保险以及生死两全保险等。为了核算和监督满期给付寿险业务的被保险人生存到保险期满，保险公司按保险条款规定给付被保险人保险金的情况，应设置“满期给付”账户。发生满期给付时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目；期末结转利润时，借记“本年利润”科目，贷记本科目。本科目按险种设置明细账，期末应无余额。保险公司满期给付时，如被保险人有贷款本息末还清，应将其从应支付的保险金中扣除。其会计处理为，按应给付保险金数额，借记“满期给付”科目，分别按扣除应还借款数，应还利息数及实付金额，贷记“保户借款”、“利息收入”、“银行存款”或“现金”科目。在保险合同规定的交费宽限期内发生满期给付时，按应给付金额，借记本科目，按投保人未交保费部分，贷记“保费收入”科目，按欠息数，贷记“利息收入”科目，按实际支付的金额，贷记“现金”或“银行存款”科目。业务核算举例如下：〔例9〕某简易人寿保险保户保险期满；持必要单证申请给付保险金8000元，业务部门经核对分户卡后，填制“满期给付领款收据”，连同分户卡一并交会计部门付款。会计人员复核后以现金支付保险金。其会计分录如下：借：满期给付——简寿险8000贷：现金8000〔例10〕某公司给员工投保期限为三年的团体两全人寿保险，现已到期，经保险公司业务部门按交费期限、投保份数，计算每一个被保险人已满期的保险金，总计为188600元，并开列清单。业务部门将公司交来的有关单证及业务部门开列的清单交会计部门。会计人员认真复核后，用转账支票支付这笔保险金。其会计分录如下：借；满期给付——团体人寿险188600贷：银行存款——结算户188600〔例11〕某保险金额为100000元的两全保险满期，保险人给付全额保险金。其会计分录如下：借：满期给付100000贷：现金100000〔例12〕若上述保单满期时，投保人尚有16000元的保单质押贷款未归还，保险人应将贷款及利息扣除后给付，假设经计算该笔贷款应付利息812元。其会计分录如下：借：满期给付100000贷：保单质押贷款16000利息收入812现金83188〔例13〕若〔例11〕的保险单期满时，投保人尚有4000元保费未交付，保险人予以扣除。其会计分录如下：借：满期给付10O00O贷：保费收入4000现金96000（二）死伤医疗给付死伤医疗给付是指人寿保险及长期健康保险业务的被保险人在保险期限内发生保险责任范围内的保险事故，保险人按保险合同约定支付给受益人（或被保险人）的保险金。包括死亡给付和医疗给付两项责任。寿险公司的意外伤害保险和短期医疗保险的保险金则在“赔款支出”科目核算。为了核算和监督保险公司的死伤医疗给付，应设置“死伤医疗给付”账户。该科目应设置“死亡给付”和“医疗给付”两个明细科目，并按险种进行明细核算。发生死伤医疗给付时，借记本科目，贷记“现金’域“银行存款”科目。期末，应将本科目的余额转人“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。死伤医疗给付时，该保单有贷款本息未还清的，按应给付金额，借记本科目，按未收回的保户质押贷款本金，贷记“保户质押贷出”科目，按欠息数，贷记“利息收入”科目，按实际支付的金额，贷记“现金”或“银行存款”科目。在保险合同规定的交费宽限期内发生死伤医疗给付时，按应给付金额，借记本科目，按投保人未交保费部分，贷记“保费收入”科目，按欠息数，贷记“利息收入”科目，按实际支付的金额，贷记“现金”或“银行存款”科目。业务核算举例如下：〔例14〕某简易人寿保险保户因病死亡，其收益人提出死亡给付申请，业务部门审查同意给付全部保险金5000元，但要扣除当月应缴保费25元。会计部门审核后，以现金支付余额。其会计分录如下：借：死伤医疗给付——简寿险500O贷：保费收入25现金4975〔例15〕假设上例中保户还有尚未归还的贷款1000元，借款利息65元，均从应给付的保险金中扣除。其会计分录如下：借：死伤医疗给付——简寿险5000贷：保费收入25保户质押贷款1000利息收入65现金3910〔例16〕假设〔例14〕中的保户没有欠缴保费，也没有借款而有三个月的预交保费75元。其会计分录如下：借：死伤医疗给付——简寿险5000预收保费75贷：现金5075〔例17〕某长期健康险保单的被保险人发生重大疾病，向保险人提出给付申请，保险人审查后同意给付全部保险金100000元，但须扣除宽限期内尚未交付的保费4300元和保单质押贷款10900元（其中利息900元）。其会计分录如下：借：死伤医疗给付——长期健康险100000贷：保费收入4300保户质押贷款10000利息收入900现金8480O（三）年金给付的核算年金保险是指被保险人生存至保单约定的年龄时保险人以年金的方式给付保险金的保险。该类业务是寿险公司重要业务之一。为了核算和监督寿险公司支付给年金保险的被保险人的年金金额，应设置“年金给付”账户。发生年金给付时，借记本科目，贷记“现金”或“银行存款”科目。年金给付时，有贷款本息未还清者，按给付金额，借记本科目，按未收回的保户质押贷款本金，贷记“保户质押贷款”科目，按欠息数，贷记“利息收入”科目，按实际支付的金额，贷记“现金”或“银行存款”科目。本科目应按险种设置明细账。期末，应将本科目的金额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。业务核算举例如下：〔例18〕某终身年金保险的被保险人生存至约定年金领取年龄，保险人审核后确认每月发给年金500元，直到被保险人死亡为止。每月发放年金时，其会计分录如下：借：年金给付500贷：现金500

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