幸福顺延
商业会计成本核算的方法【问题】商业企业中零售主营业务成本如何计算？【解答】对于零售商品，在实际工作中一般采用售价金额核算方式。月终，为计算出销售商品的实际成本，必须按一定的方法计算已销商品应分摊的进销差价综合差价率是指按企业全部商品的销售及库存比例计算的差价率。其计算公式如下：通过计算已销商品应分摊的进销差价将“商品销售成本”科目的期末余额调整为本期已销商品的实际成本，“商品进销差价”科目的期末余额则是期末库存商品应分摊的进销差价。采用综合差价率计算法确定商品的销售成本，计算手续比较简便，但只适用于商品种类较少，各种商品的进销差价比较接近的企业。【例1】某零售商店8月末的“库存商品”总账余额为573000元、“受托代销商品”总账余额为190000元、“商品进销差价”总账余额（分摊前）为161440元，8月份“主营业务收入”科目的贷方发生额为246000元。则：8月份已销商品应分摊的进销差价=246000×16%=39360(元)应根据以上计算结果作如下分录：借：商品进销差价39360贷：主营业务成本39360分类（柜组）差价率是指按企业各类商品或各营业柜组的销售及库存比例计算的差价率。在这种计算方式下，“库存商品”、“商品进销差价”、“商品销售收入”、“受托代销商品”等账户均应按商品大类（柜组）设置明细账。计算公式如下：采用分类（柜组）差价率计算法确定商品的销售成本，其计算结果能够较准确地反映实际情况，在实际工作中应重点应用此种方法。【例2】某零售商店8月末的“库存商品”、“受托代销商品”、“商品进销差价”、“商品销售收入”各明细账户的金额如表所示：表1零售商店部分账户金额表营业柜组月末“库存商品”账户余额月末“受托代销商品”账户余额月末“商品进销差价”账户余额本月“主营业务收入”贷方发生额日用品柜134000──2526076500化妆品柜107750448003928893000食品柜163250──29865108250合计4050004480094413277750各柜组的进销差价率可计算如下：各柜组已销商品应分摊的进销差价如下：日用品柜：76500×12%=9180(元)化妆品柜：93000×16%=14880(元)食品柜：108250×11%=11907.50(元)根据以下计算结果作如下分录：借：商品进销差价——日用品柜9180——化妆品柜14880——食品柜11907.50贷：主营业务成本——日用品柜9180——化妆品柜14880——食品柜11907.50
小演员王沁曦
一、购进与付款的核算：1、购进商品编制会计分录：借：库存商品—— 借：应付账款——进项税 （分户核算） 贷：应付账款——各供应商 2、退回商品编制会计分录：借：库存商品—— 借：应付账款——进项税 （分户核算） 适应税率 贷：应付账款——各供应商 3、支付供应商货款编制会计分录：借：应付账款—各供应商 贷：银行存款 按银行汇款单4、收到供应商货物折扣、冲减主营业务成本，并转出相应金额的进项税。借：库存商品—— 借：主营业务成本-购货折扣（各供应商） 贷：应交税金-应交增值税/进项税额转出 5、现金折扣借：现金（或货币资金）借：主营业务成本-购货折扣（各供应商） 贷：应交税金-应交增值税/进项税额转出 6、收到增值税发票借：应交税金——进项税 （分类核算） 适应税率贷：应付账款——进项税额（分户核算） 适应税率 7、存货破损及盘盈盘亏处理借：其他应收款 责任人赔款处罚凭据借：营业费用-----合理损耗 月度差异明细表 贷：应交税金-进项税转出 （分类核算） 适应税率贷：库存商品——（分类核算） 二、销售与收款核算：1、销售商品借：银行存款----借：应收账款---客户、业务员 贷：主营业务收入----（分类核算）贷：应交税金----增值税---（分类核算）2、货款结算借：银行存款 贷：应收账款 贷：预收账款3、坏账计提借：管理费用---分类计提坏账准备 贷：坏账准备----分类坏账准备4、坏账准备核销借：坏账准备--分类坏账准备 贷：应收账款贷：其他应收款5、已核销的坏账准备收回借：应收账款 借：银行存款 贷：坏账准备 贷：应收账款 或借：银行存款贷：坏账准备6、结转成本借：主营业务成本---（分类核算） 贷：库存商品三、费用核算1、业务员提成借：营业费用—其他促销费 贷：贷币资金 贷：其他应付款（个人往来） 2、计提工资及福利借：营业费用 工资核算表贷：应付工资贷：应付福利费3、发放工资及福利借：应付工资 借：应付福利费贷：货币资金 贷：其他应收款 5、开办费的处理借：开办费 贷：货币资金 摊销：借：营业费用（管理费用）-开办费摊销 开办费摊销表货：开办费7、费用支出报账借：营业费用 贷：其他应收款 贷：货币资金8、预付一年期费用支出借：待摊费用 贷：货币资金 四、固定资产核算：1、购置固定资产借：固定资产 借：应交税—增值税---进项税（只有税控系统设备） 贷：银行存款 2、处置固定资产借：固定资产清理 借：累计折旧贷：固定资产贷：货币资金借：营业外支出（固定资产清理） 损失处理报告贷：固定资产清理（营业外收入）3、计提折旧借：营业费用 折旧计提表货：累计折旧4、盘亏处理借：待处理财产损溢---固定资产 贷：固定资产借：管理费用 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢---固定资产五、往来核算，通过其他应付款科目核算。六、税收及权益核算1、计提税费借：主营业务税金及附加 借：管理费用---四小税贷：应交税金—城建税贷：其他应交款----教育费附加贷：应交税金---车船使用税、房产税、土地使用税、印花税2、月末增值税结转借:应交税金---增值税---转出未交增值税 贷:应交增值税---未交税金3、年末结转增值税借:应交税金---增值税---销项税 借：应交税金---增值税---进项税额转出贷:应交增值税---转出未交增值税贷：应交税金---增值税---进项税4、上缴税费借：应交税金----子目 借:其他应交款-----教育费附加借：管理费用---四小税贷：银行存款5、计提所得税借：所得税 贷：应交税金---应交所得税 6、结转损益7、年末结转本年利润借：本年利润贷：利润分配—未分配利润
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