会计专用发票开具

增值税专用发票开具要求如下：1、要求专用发票的项目齐全，与实际的相依相符合；2、字迹清楚，不得压线、错格；3、发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；4、按照增值税纳税义务发生的时间开具。增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明；是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票。实行增值税专用发票是增值税改革中很关键的一步，它与普通发票不同，不仅具有商事凭证的作用，由于实行凭发票注明税款扣税，购货方要向销货方支付增值税。它具有完税凭证的作用。更重要的是，增值税专用发票将一个产品的最初生产到最终的消费之间各环节联系起来，保持了税赋的完整，体现了增值税的作用。对于增值税专用发票通常有两种称呼，以“十万元”为例，分为：“十万元版”和“限十万元版”。其中，“十万元版”不含税价款可超过人民币十万元，而“限十万元版”不含税价款不得超过人民币十万元。开票时，发票的抬头要与企业名称的全称一致，增值税发票必须要有税号，不符合规定的发票，不得作为税收凭证。增值税普通发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为两联：发票联和记账联。增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：第一联：记账联，是销货方发票联，是销货方的记账凭证，即是销货方作为销售货物的原始凭证，在票面上的“税额”指的是“销项税额”，“金额”指的是销售货物的“不含税金额价格”发票三联是具有复写功能的，一次开具，三联的内容一致第一联是记账联（销货方用来记账）。第二联是抵扣联（购货方用来扣税）。第三联是发票联（购货方用来记账）。【法律法规】《中华人民共和国发票管理办法》第七条 增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。

增值税专用发票的开具方法如下所示：

(1)纳税人开具增值税专用发票必须预先加盖增值税专用发票销货单位栏戳记税务机关在发售增值税专用发票时(电脑专用发票除外)，必须监督纳税人在增值税专用发票一至四联(即存根联、发票联、抵扣联、记账联)的有关栏目中加盖专用发票销货单位栏戳记，印迹不清晰的专用发票不得交付纳税人使用。对于目前纳税人库存未用的专用发票，税务机关应督促其按规定加盖专用发票销货单位栏戳记。专用发票销货单位栏戳记是指按专用发票“销货单位”栏的内容(包括销货单位名称、税务登记号、地址、电话号码、开户银行及账号等)和格式刻制的专用印章，用于加盖在专用发票“销货单位”栏内。纳税人开具专用发票不得手工填写“销货单位”栏，凡手工填写“销货单位”栏的，属于未按规定开具专用发票，购货方不得作为扣税凭证。专用发票销货单位栏戳记使用蓝色印泥。

(2)增值税专用发票有关栏目的填开方法增值税专用发票有关栏目的填写方法如下：A.“单价”、“金融”栏的填写不含单价、金融。B.增值税专用发票汇总开具方法的规定。汇总填开专用发票，可以不填写“商品或劳务名称”、“计量单位”、“数量”和“单价”栏。汇总填开专用发票，必须附有销售方开具并加盖财务专用章或发票专用章的销货清单。销货清单应填写购销双方的单位名称、商品或劳务名称、计量单位、数量、单价、销售额。销货清单的汇总销售额应与专用发票“金额”栏的数字一致。购货方应索取销货清单一式两份，分别附在发票联和抵扣联之后。C.开具增值税专用发票，必须在“金额”、“税额”栏合计(小写)数前用“￥”符号封项，在“价税合计(大写)”栏大写合计数前用“⊙”符号封顶。D.必须详细填写，购销双方单位名称不得简写。如果单位名称较长，可在“名称”栏分上下两行填写，必要时可出该栏的上下横线。E.“税率”栏，按适用的税率填写，一般纳税人销售货物按简易办法计算缴纳增值税的货物，本栏填写征收率6%。