金融负债会计分录

符合以下条件之一的金融负债，企业应当划分为交易性金融负债： 1、承担金融负债的目的，主要是为了近期内出售或回购； 2、金融负债是企业采用短期获利模式进行管理的金融工具投资组合中的一部分； 3、属于衍生金融工具。 企业公允价值能够可靠计量的金融负债符合以下条件之一的，可以在初始确认时将其直接指定为交易性金融负债： 1、该指定可以消除或明显减少该金融负债在计量方面存在较大不一致的情况； 2、企业风险管理或投资策略的书面文件已载明，该金融负债以公允价值为基础进行管理和评价并向关键管理人员报告。 交易性金融负债会计科目 一、本科目核算企业承担的交易性金融负债的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，也在本科目核算。衍生金融负债在“衍生工具”科目核算。 二、本科目可按交易性金融负债类别，分别“本金”、“公允价值变动”等进行明细核算。 三、交易性金融负债的主要账务处理。 （一）企业承担的交易性金融负债，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按交易性金融负债的公允价值，贷记本科目（本金）。 （二）资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目。资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，借记“公允价值变动损益”科目，贷记本科目（公允价值变动）； 公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 （三）处置交易性金融负债，应按该金融负债的账面余额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，按该金融负债的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。 四、本科目期末贷方余额，反映企业承担的交易性金融负债的公允价值。

会计分录如何做主要是看企业购买了金钞是为了干什么的，若是投资的行为，一般会计分录是：借：交易性金融资产，贷银行存款；若是用于发放员工福利，那么会计分录一般是直接计入应付职工薪酬——员工福利，期末再结转到相关费用中。拓展资料：交易性金融资产是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：⑴ 取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。⑵ 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。⑶ 属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。根据金融工具确认与计量会计准则的规定，金融资产或金融负债满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产或金融负债：取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。如购入的拟短期持有的股票，可作为交易性金融资产。属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。如基金公司购入的一批股票，目的是短期获利，该组合股票应作为交易性金融资产。属于衍生工具。即一般情况下，购入的期货等衍生工具，应作为交易性金融资产，因为衍生工具的目的就是为了交易。但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外，因为它们不能随时交易。

发行时确认一项金融负债－应付债券借：银行存款 114000贷：应付债券－利息调整 14000贷：应付债券－面值 100000－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－采用实际利率法进行摊销，每年6月30日和12月31日确认应付利息，摊销发行溢价。分录为：03年6月30日为例借：财务费用 （市场利率×摊余成本）114000×8％÷2＝4560借：应付债券－利息调整 40贷：应付利息 （票面利率×面值）100000×10％÷2＝5000其余···略··（摊余成本为应付债券的账面价值）－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－赎回，终止确认金融负债根据你给的分录，此题是按照直线法摊销的溢价，而且06年上半年利息已经支付。下面我只给出分录，具体数字请你自行计算。分录：借：应付债券－面值 100000 （债券面值冲掉）借：应付债券－利息调整 （没有摊销完的发行溢价冲掉）贷：银行存款 差额计入投资收益新准则下，考虑到时间对货币价值的影响，对于应付债券的折价溢价要求采用实际利率法核算。更加科学。中国境内发行的债券一般都是3～5年。