注册会计师应当了解与授权

应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（1）相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及导致重大错报风险的相关经营风险；（5）对被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。

首先要委托人提出委托。会计师事务所在接到委托人的委托审计要求后，首先需要对被审计单位的情况进行初步了解，然后在此基础上决定是否接受：包括（1）明确审计业务的性质和范围；（2）初步了解被审计单位的基本状况；（3）评价会计师事务所的专业胜任能力（4）确定审计收费；（5）明确被审计单位应协助的工作。之后就可以签订审计业务约定书了

1 了解被审计单位的行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素 2 了解被审计单位的性质 3 了解被审计单位对会计政策的选择和运用 4 被审计单位的目标、战略和相关经营风险 5 被审计单位财务业绩的衡量和评价 6 被审计单位的内部控制

一般来说，高层管理人员主要从事例外性的、非程序性和重大的程序性控制活动，而中层和管理人员集中从事例的、程序性的控制活动。

控制活动包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。

1、授权。注册会计师应当了解与授权有关的控制活动，包括一般授权和特别授权。

授权的目的在于保证交易在管理层授权范围内进行。一般授权是指管理层制定的要求组织内部遵守的普遍适用于某类交易或活动的政策。特别授权是指管理层针对特定类别的交易或活动逐一设置的授权，如重大资本支出和股票发行等。

特别授权也可能用于超过一般授权限制的常规交易。例如，同意因某些特别原因，对某个不符合一般信用条件的客户赊购商品。

2、业绩评价。注册会计师应当了解与业绩评价有关的控制活动，主要包括被审计单位分析评价实际业绩与预算（或预测、前期业绩）的差异，综合分析财务数据与经营数据的内在关系，将内部数据与外部信息来源相比较，评价职能部门、分支机构或项目活动的业绩（如银行客户信贷经理复核各分行、地区和各种贷款类型的审批和收回），以及对发现的异常差异或关系采取必要的调查与纠正措施。

通过调查非预期的结果和非正常的趋势，管理层可以识别可能影响经营目标实现的情形。管理层对业绩信息的使用（如将这些信息用于经营决策，还是同时用于对财务报告系统报告的非预期结果进行追踪），决定了业绩指标的分析是只用于经营目的，还是同时用于财务报告目的。

3、信息处理。注册会计师应当了解与信息处理有关的控制活动，包括信息技术的一般控制和应用控制。

各种措施被审计单位通常执行各种措施，检查各种类型信息处理环境下的交易的准确性、完整性和授权。信息处理控制可以是人工的、自动化的，或是基于自动流程的人工控制。信息处理控制分为两类，即信息技术的一般控制和应用控制。

信息技术一般控制是指与多个应用系统有关的政策和程序，有助于保证信息系统持续恰当地运行（包括信息的完整性和数据的安全性），支持应用控制作用的有效发挥，通常包括数据中心和网络运行控制，系统软件的购置、修改及维护控制，接触或访问权限控制，应用系统的购置、开发及维护控制。

例如，程序改变的控制、限制接触程序和数据的控制、与新版应用软件包实施有关的控制等都属于信息系统一般控制。

信息技术应用控制是指主要在业务流程层次运行的人工或自动化程序，与用于生成、记录、处理、报告交易或其他财务数据的程序相关，通常包括检查数据计算的准确性，审核账户和试算平衡表，设置对输入数据和数字序号的自动检查，以及对例外报告进行人工干预。

4、实物控制。注册会计师应当了解实物控制，主要包括了解对资产和记录采取适当的安全保护措施，对访问计算机程序和数据文件设置授权，以及定期盘点并将盘点记录与会计记录相核对。例如，现金、有价证券和存货的定期盘点控制。实物控制的效果影响资产的安全，从而对财务报表的可靠性及审计产生影响。

5、职责分离。注册会计师应当了解职责分离，主要包括了解被审计单位如何将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工，以防范同一员工在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误。当信息技术运用于信息系统时，职责分离可以通过设置安全控制来实现。

扩展资料

企业在制定控制活动时，尤其要注意以下三点：

1、必须通过合理授权的方式

授权控制是指在开展各项经营活动的过程中，企业最高管理层必须通过合理授权的方式，使各中间管理层和员工以所授权力作为开展工作的依据。

管理层在授权时，合理把握授权的“度”至关紧要，建立授权控制时要注意授权的范围、授权的层次与责任。做到既能保证经营决策有效运作、管理制度有效贯彻，又能保证权力制衡得到落实。

2、预算控制是内部控制的重要方式

也是现代企业制度下规范公司治理结构的一项制度保障。全面预算是企业财务管理的重要组成部分，也是对企业经济业务规划的某种授权。科学地编制和执行预算，控制有关经营行动，以合理配置所拥有的经济资源，促进企业经营管理目标的实现。全面预算是一项集体性工作，需要全体员工的相关合作。

3、会计系统控制

企业的会计系统为企业提供成本信息、营运信息、生产信息、库存信息等。因此，企业应加强会计系统控制。会计系统控制主要包括：

（1）、建立健全内部会计管理规范和监督制度，明确权责，相互制约。

（2）、统一企业内部会计政策。

（3）、统一企业内部会计科目。

（4）、规范会计凭证、账簿和财务报告的处理程序和方法。

4、建立健全规范和监督制度

建立健全内部会计管理规范和监督制度，明确权责，相互制约；统一企业内部会计政策；统一企业内部会计科目；规范会计凭证、账簿和财务报告的处理程序和方法。

一、全面了解被审计单位的基本情况

通常，在签约前，注册会计师应了解以下情况：

1、对被审计单位的业务性质

2、经营规模和组织结构

3、经营情况和经营风险

4、以前年度接受审计的情况

5、财务会计机构及工作组织

6、被审计单位简况

7、管理人员的经验、品行等相关方面进行全面了解

以确定是否接受委托，同时也为接受委托后安排下一步的审计工作奠定前期基础

二、评价自身的胜任能力

即注册会计师及其所在会计师事务所应对自身能否胜任该委托业务进行评价。包括：评价自身执行审计的能力，特别要考虑到确定审计小组的关键成员和考虑在审计过程中向外界专家寻求协助的需要；

评价自身与委托人和被审计单位之间是否独立；评价即将参加受托业务应有的谨慎或关注能力。

扩展资料

审计业务约定书的具体内容可能因被审计单位的不同而存在差异，但应当包括下列主要方面：

1、财务报表审计的目标；

2、管理层对财务报表的责任；

3、管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度；

4、审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）；

5、执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；

6、审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；

7、由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险；

8、管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助；

9、注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；

10、管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认；

11、注册会计师对执业过程中获知的信息保密；

12、审计收费，包括收费的计算基础和收费安排；

13、违约责任；

14、解决争议的方法；

15、签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。

参考资料来源：百度百科—审计业务约定书

百度百科—中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定