销售退回库存结转会计

1、先冲减销售收入借：商品销售收入 应交税金-应交增值税(销项税额) 贷：银行存款再入库借：库存商品 贷：商品销售成本

2、销售商品退回作相反分录借：主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 贷：应收账款等等(相应科目)同时，把结转的成本也要冲回借：库存商品 贷：主营业务成本

3、退回销售商品时，做红字冲销凭证

借：银行存款等(红字)

贷：主营业务收入(红字)

贷：应交税金--增值税(红字)

同时：

借：主营业务成本(红字)

贷：库存商品(红字)

预计发生销货退回的会计分录：

销售商品时，

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

借：主营业务成本

贷：库存商品

根据以往经验估计退货的可能性冲减当期收入、成本(此种情况属于正常退货)，确认“预计负债”。

借：主营业务收入

贷：主营业务成本

预计负债

因预计负债账面价值与计税基础不一致，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

实际发生退货时，退回的商品可能与估计时一致，也可能比当时估计的多或者少。

参考资料来源：百度百科-主营业务成本

不论商品以什么价格退回，库存商品仍以成本价核算。在实际业务中，并不单独核对退回商品入库，而是将当月的所有销售商品进行结转成本是冲减退回的商品就可以了，也就是说，它是与其他已销商品成本结转一并处理的。举例如下：当月销售a产品100件，退回上月销售的a产品1件，该产品的成本价为10元，其会计分录为：借：主营业务成本（100-1）*10＝990元贷：库存商品（100-1）*10＝990元理论上，退回商品入库分录为：借：主营业务成本-10元贷：库存商品-10元

尚未确认销售收入的售出商品发生销售退回的，借：库存商品贷：发出商品2、已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应在发生时，冲减当期的收入：借：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）贷：银行存款等，同时冲减当期销售商品成本借：库存商品，贷：主营业务成本1、购买方未付货款并且未作账务处理的。购买方须将原增值税专用发票第二联（发票联）和第三联（税款抵扣联）及产品（商品）销货单主动退还给销售方。销售方则应视不同情况作下述处理：（1）销售方在会计上未入账时，应将所有专用发票联次注明作废，并将发票联和抵扣联粘贴于存根联后面。（2）销售方已入账时，开具一张相同金额的红字（负数）发票，将记账联撕下入账，作为冲减当期销售收入和销项税额的依据，将退回的蓝字发票联和抵扣税粘于红字（负数）发票的发票联后，并注明蓝字发票记账联的原有凭证号，便于备查。另一种情况，产品（商品）销售单价发生了变化，例如销售方与买方商量一致同意将上月发出产品价格调高或调低（当上月已按原价开票，并已作账务处理和报税），购买方应将上月开的发票联和抵扣联退回后，销售方本月重新按现价开一张蓝字发票，将新开的蓝字发票联和抵扣联撕下，邮寄给买方，记账联在本月补记上月少记（冲回多记）的账款，将变更后的合同或**附于其后。并注明上月原记账联的出处（凭证号）。退回的蓝字发票联和抵扣联粘贴于本月重开蓝字发票存根联后。未收到购买方退还的专用发票前，销售方不得扣减当期销售收入和销项税额。2、购买方已付货款或者货款未付但已作账务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况：购买方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单，递交销售方，作为销售方开具红字（负数）专用发票的合法依据。销售方在未收到证明单以前，不得开具红字（负数）专用发票；收到证据单后，根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字（负数）专用发票。红字（负数）专用发票的存根联、记账联作为销售方扣减当期销售收入和销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减库存商品和进项税额的凭证。

会计准则规定，已确认收入的的销售商品退回，冲减当期的收入和成本。如该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额；如该项销售退回允许扣减增值税额的，应同时调整“应交税费--应交增值税（销项税额）相应的金额。如果该项业务属于资产负债表日后事项的，应当按照有关资产负债表日后事项的相关规定进项会计处理。