新会计准则下会计分录大全

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新会计准则下主要账务处理请参见：

新准则下原制度规定的待摊费用的会计处理如下:（一）低值易耗品和出租出借包装物摊销对于原制度中的低值易耗品和包装物，在新准则中归类到“周转材料”科目核算。新准则应用指南指出，周转材料是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有实物形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品，应当采用一次转销法或者五五摊销法进行摊销；企业（建造承包商）的钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等，可以采用一次转销法、五五摊销法或者分次摊销法进行摊销。“周转材料”科目可按其种类，分别“在库”、“在用”和“摊销”进行明细核算。采用一次摊销法的，领用时应按其账面价值，借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目，贷记“周转材料”科目。周转材料报废时，应按报废周转材料的残料价值，借记“原材料”等科目，贷记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目。采用其他摊销法的，领用时应按其账面价值，借记“周转材料——在用”科目，贷记“周转材料——在库”科目；摊销时按应摊销额，借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目，贷记“周转材料——摊销”科目。周转材料报废时应补提摊销额，借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目，贷记“周转材料——摊销”科目。同时，按报废周转材料的残料价值，借记“原材料”等科目，贷记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目；并转销全部已提摊销额，借记“周转材料——摊销”科目，贷记“周转材料——在用”科目。（二）预付保险费、经营租赁的预付租金、预付报刊杂志费对于预付保险费、经营租赁的预付租金、预付报刊杂志费的处理，按预付的金额分别计入有关成本或损益类科目。属于企业行政管理部门为组织和管理企业生产经营活动所发生的计入管理费用；属于企业生产车间（部门）为生产产品或者提供劳务而发生的计入制造费用；属于企业销售商品、提供劳务过程中发生的计入销售费用。预付上述款项时，借记“管理费用”、“制造费用”、“销售费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。（三）季节性生产企业在停工期内的费用新准则应用指南中规定，企业发生的季节性的停工损失，借记“制造费用”科目，贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“银行存款”等科目。（四）一次交纳数额较大、需分摊的印花税对于一次交纳数额较大、需分摊的印花税的处理，新准则应用指南规定，企业按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费”科目。（五）固定资产修理费用新准则规定，与固定资产有关的后续支出，符合准则规定的固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益。固定资产的日常维护支出只是确保固定资产处于正常工作状态，通常不满足固定资产的确认条件，应在发生时计入管理费用或销售费用，不得采用预提或待摊方式处理。新准则应用指南规定，企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，如不满足资本化条件，应当直接计入管理费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，直接计入销售费用。

一、资产类 一、现金 1、备用金a、发生时： 借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目） 贷：现金 b、报销时： 借：管理费用（等费用科目） 贷：现金 2、现金清查a、盈余 借：现金 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 查明原因： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷：营业外收入（无法查明） 其它应付款一应付X单位或个人 b、短缺 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷：现金 查明原因：借：管理费用（无法查明） 其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任） 其他应收款-应收保险公司赔款 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 3、接受捐赠 借：现金 贷：待转资产价值-接收货币性资产价值 缴纳所得税 借：待转资产价值-接收货币性资产价值 贷：资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税 二、银行存款 A、货款交存银行 借：银行存款 贷：现金 B、提取现金 借：现金 贷：银行存款 三、其他货币资金 A、取得： 借：其他货币资金-外埠存款（等） 贷：银行存款 B、购买原材料： 借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：其他货币资金-（明细） C、取得投资： 借：短期投资 贷：其他货币资金-（明细） 四、应收票据 A、收到银行承兑票据 借：应收票据 贷：应收账款 B、带息商业汇票计息 借：应收票据 贷：财务费用（一般在中期末和年末计息） C、申请贴现 借：银行存款 财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息） 贷：应收票据（帐面数） D、已贴现票据到期承兑人拒付 （1）银行划付贴现人银行帐户资金 借：应收账款-X公司 贷：银行存款 （2）公司银行帐户资金不足 借：应收账款-X公司 贷：银行存款 短期借款（帐户资金不足部分） E、到期托收入帐 借：银行存款 贷：应收票据 F、承兑人到期拒付 借：应收账款 （可计提坏账准备） 贷：应收票据 G、转让、背书票据（购原料） 借：原材料（在途物资） 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应收票据 五、应收账款 A、发生： 借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额） 贷：主营业务收入 应交税金－应交增值税（销项税） B、发生现金折扣： 借：银行存款（入帐总价-现金折扣） 财务费用 贷：应收账款-X公司（总价） C、发生销售折让： 借：主营业务收入 应交税金－应交增值税（销项税） 贷：应收账款 D、计提坏账准备 （备抵法） 借：管理费用-坏帐损失 贷：坏账准备 注：如计提前有借方余额，应提数＝借方余额+本期应提数； 如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。 E、发生并核销坏帐： 借：坏账准备 贷：应收账款 F、确认的坏帐又收回 ： 借：应收账款 同时：借：银行存款 贷：坏账准备 贷：应收账款 《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别： A、会计：“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成 B、税法：“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的 六、预付账款 A、发生 借：预付账款 贷：银行存款 B、付出及不足金额补付 借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：预付账款 银行存款（预付不足部分） 注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转 入其他应收款，并按规定计提坏账准备。 七、存货 1、存货取得 A、外购 借：原材料（等） 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应付账款（等） B、投资者投入 借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：实收资本（或股本） C、非货币性交易取得 （1）支付补价 借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：原材料（固定资产、无形资产等） 应交税金-应交增值税（销项税） 银行存款（支付的不价和相关税费） （2）收到补价 借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 银行存款（收到的补价） 贷：原材料（等） 应交税金-应交增值税（销项税） 营业外收入-非货币性交易收益 补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加 D、债务重组取得 （1）支付补价 借：原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费） 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应收账款 银行存款（＝补价+相关税费） （2）收到补价 借：原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费） 银行存款（补价） 贷：应收账款 银行存款（相关税费） E、接受捐赠 借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：待转资产价值-接受非现金资产准备 银行存款（相关费用） 应交税金（税费） 月底： 借：待转资产价值-接受非现金资产准备 贷：资本公积-接受非现金资产准备 处置后： 借：资本公积-接受非现金资产准备 贷：资本公积-其他资本公积 2、存货日常事务 A、在途物资 借：在途物资 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应付账款 B、估价入帐 借：原材料 贷：应付账款-估价 注：本月未入库增值税不得抵扣 C、生产、日常领用 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料（等） D、工程领用 借：在建工程（或工程物资） 贷：原材料 应交税金-应交增值税（进项税额转出） E、用于职工福利 借：应付福利费 贷：原材料 应交税金-应交增值税（进项税额转出） 3、计划成本法 A、入库 借：原材料（等） 贷：物资采购（计划成本） B、付款、发票到达 借：物资采购（实际成本） 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：银行存款（应付账款） C、月底物资采购余额转出 借方（超支）： 借：材料成本差异 贷：物资采购 贷方（节约） 借：物资采购 贷：材料成本差异 计划成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价 实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价） 材料成本差异率＝（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本） D、分摊本月材料成本差异 借：生产成本（等，+或-） 贷：材料成本差异（+或-） 4、零售价法 成本率＝（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价） 期销售存货的成本＝本期存货的售价（销售收入）*成本率 例：某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？ 成本率＝（20000+100000）/（30000+120000）＝80％ 销售成本＝100000*80％＝80000元 5、毛利率法 销售成本-销售收入-毛利 例：某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24％，求5月末成本。 5月销售成本＝4550*（1-24％）＝3458万元 5月末成本 ＝2400+1500-3458＝442万元 6、包装物 A、发出 借：营业费用（1、出借2、随同商品出售不单独计价） 其他业务支出（1、出租2、随同商品出售单独计价） 贷：包装物 注意：包装物仅指容器，不包括包装材料，在原材料核算；自用的作为固定资产或低值易耗品核算。 7、委托代销商品核算 受托方： A、发出时 借：委托代销商品 贷：库存商品 B、收到销货清单，开具发票 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税金-应交增值税（销项税） C、收到款项 借：银行存款 贷：应收账款 D．结转成本 借：主营业务成本 贷：委托代销商品 E、支付代销费用 借：营业费用 贷：银行存款（或应收账款） 受托方： A、收到 借：委托代销商品 贷：委托代销款 B、对外销售 借：应收账款（或银行存款） 贷：主营业务收入 应交税金-应交增值税（销项税） C、月底开出销货清单，收到委托单位发票 借：代销商品款 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：银行存款（应付账款） D、结转成本 借：主营业务成本 贷：委托代销商品 7、委托加工物资 委托方： A、发出时 借：委托加工物资 贷：原材料 B、支付运费、加工费等 借：委托加工物资 贷：银行存款（应付账款） C、支付消费税 、增值税 借：委托加工物资(直接出售) 应交税金-消费税（收回后继续加工） 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：银行存款 消费税计税价格＝（发出材料金额+加工费）/（1-税率） 增值税＝加工费*税率 D、转回 借：原材料(库存商品) 贷：委托加工物资 9、盘存 发生盈亏 借：待处理财产损溢（盘亏） 借：原材料 贷： 原材料 贷：待处理财产损溢（盘盈） A、盘盈 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 B、盘亏 借：管理费用（因计量、日常管理导致的损失） 其他应收款-X个人 其他应收款-应收X保险公司赔款 贷：待处理财产损溢 10、存货期末计价 按成本与可变现净值孰低法 A、计提跌价准备 借：管理费用-计提的存货低价准备 贷：存活跌价准备 B、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回 借：存活跌价准备 贷：管理费用-计提的存货低价准备 C、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值 借：存活跌价准备 贷：管理费用-计提的存货低价准备 11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备＝ 上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额

待摊费用是指已经支出但应由本期和以后各期分别负担的各项费用

先期支付时：

借：待摊费用

贷：银行存款/现金

后期摊销时：

借：费用等

贷：待摊费用

见:<<企业会计准则--应用指南2006>>