税收返还会计处理办法

（1）如扣缴义务人用于奖励办税人员的，取得收入可挂往来账科目，不作为收入处理；办税员（财务人员）取得代扣缴义务手续费的奖励收入不计征个人所得税；（2）如扣缴义务人不用作奖励办税员（财务人员）个人的而纳入企业作为其他用途的，则应作正常生产经营以外取得的收入处理，计入“营业外收入”。《个人所得税代扣代缴暂行办法》（国税发[1995]065号）规定，“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。”根据上述文件规定，对于企业取得代扣个人所得税代手续费返还，从用途上讲应该有两种，一种是用于代扣代缴工作的管理性支出，另一种是用于奖励有关工作人员。个税手续费返还用于奖励办税人员并非硬性要求，也并非要奖励全部相关办税人员 收到个人所得税手续费返还的账务处理 个人所得税的征收对象有哪些法定对象我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。居民纳税义务人在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。非居民纳税义务人在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。

税收返还、财政补贴的会计分录做法：第一，分析经济业务涉及的是资产、负债、所有者权益还是收入、费用（成本）、利润；第二，确认会计科目，记账方向（借或贷）；第三，确定记入哪个(或哪些)账户的借方、哪个(或哪些)账户的贷方；第四，确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。注：会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。 会计分录是由应借应贷方向、对应账户(科目)名称及应记金额三要素构成。

企业取得代扣代缴个税手续费返还按照新的规定应计入“其他收益”会计科目。2、企业收到代扣代缴，个人所得税手续费和支出的财税处理举例：假定企业为一般纳税人，收到1.06万元的代扣代缴个人所得税手续费，其中8000元用于发放参与代扣代缴工作的财务人员和人力资源部员工补助。1.收到手续费时：借：银行存款 10600元贷：其他收益 10000元 应交税费——应交增值税（销项税额） 600元说明：如果是小规模纳税人，则是3%的征税率计算应交的增值税税额。2.用于发放参与代扣代缴个人所得税工作的财务人员和人力资源部员工补助时：借：应付职工薪酬——工资薪金 8000元 贷：银行存款 8000元说明：员工取得该部分补助不缴纳个人所得税（《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）第二条的规定）。3.关于企业收到代扣代缴个人所得税手续费和支出的税务处理说明1）企业收到代扣代缴个人所得税的手续费，属于增值税的应税劳务范围，没有任何文件明确该手续费可以免增值税，因此应按应税劳务计征增值税。2）企业收到手续费，属于企业所得税应税收入范畴，应确认收入；另一方面，用于办税人员的奖励或补助，属于工资薪金支出范畴，其支出应以工资薪金支出在税前进行扣除。3）错误的财税处理：收到手续费时不确认收入（会计科目“其他收益”），而是直接计入“其他应付款”等往来科目；或者在收到时不计提增值税额。支出时，用于办税人员的奖励或补助，不计入工资薪金支出中，而是直接冲减“其他应付款”等科目。谨记，前述财税处理是错误的！

根据《个人所得税法》第十一条以及《个人所得税代扣代缴暂行办法》第十七条规定:"对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给百分之二的手续费":"税务机关应按规定向扣缴义务人支付手续费.扣缴义务人可将手续费用于奖励代扣代缴工作成绩优异的办税员(财务人员)."由于上述规定中没有对扣缴义务人取得的手续费收入指定用途,故对此可分为两种情况处理:(1)如扣缴义务人用于奖励办税人员的,取得收入可挂往来账科目,不作为收入处理;办税员(财务人员)取得代扣缴义务手续费的奖励收入不计征个人所得税;(2)如扣缴义务人不用作奖励办税员(财务人员)个人的而纳入企业作为其他用途的,则应作正常生产经营以外取得的收入处理,计入"营业外收入".国税的个税手续费返还的分录应该如何处理?借:银行存款.贷:应缴税费--应缴增值税.其他应付款(若发给办税人员).营业外收入(若不发给办税人员).国税是国家税务系统,与"地税"对称,是一个国家实行分税制的产物.在发展社会主义市场经济的过程中,税收承担着组织财政收入、调控经济、调节社会分配的职能.个税退手续费怎么做账个税手续费返还需要缴纳增值税吗个税手续费返还要交增值税.根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1中《销售服务、无形资产、不动产注释》销售服务的第六款第八项规定:经纪代理服务,是指各类经纪、中介、代理服务.包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等.代扣代缴个人所得税手续费返还属于经纪代理服务,因此,要缴纳增值税.根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第二条规定:企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额,其中包含第二款中的提供劳务收入.根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第十五条规定:企业所得税法第六条第(二)项所称提供劳务收入,是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入.根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第八条规定:企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除.因此,代扣代缴的个人所得税手续费返还属于上述文件规定的征收范围,要计入企业所得税的收入总额中,如果代扣代缴个人所得税手续费用开支和奖励办税人员的,确实符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出.

税收返还、财政补贴的会计记录分析

1、应先通过专项应付款科目核算，为完成承担的国家专项拨款指定的研发产品活动所发生的费用，应按企业自己生产的产品相同的方法进行归集，并在生产成本中单列项目核算。

2、待研发成功后，如将研发成果交给国家，并经批准核销专项应付款的，按应核销金额，借记专项应付款科目，贷记生产成本科目。

3、如研发成果留给公司的，除将发生的费用从生产成本科目结转至库存商品科目外，还应同时将专项应付款转入资本公积。

4、如研发的项目将形成固定资产的，则应通过在建工程科目归集所发生的费用，待项目完成结转固定资产或经批准核销时，再按上述原则进行处理。

5、企业收到国家拨入的具有专门用途的资金，通过专项应付款科目核算，拨款项目完成后形成的资产部分，从专项应付款科目转入资本公积。

申请个税手续费返还及账务处理。一、申请操作流程自2020年开始，申请退还手续费，可通过自然人电子税务局（扣缴端）（以下简称申报客户端）进行，扣缴义务人登录申报客户端，左侧导航栏点击“退付手续费核对”模块，软件会自动下载结报单，先核对“退付手续费”核对清册，核对无误后，确认结报单，税务机关以扣缴义务人确认的结报单，作为退付手续费的依据，自动启动退付流程。可根据以下几种方法来进行核对：方法一：结合申报客户端的“查询统计——单位申报记录查询“功能进行比对。方法二：结合会计账簿记录（确认会计做账准确的情况下）方法三：根据单位申报个税的银行对账单，完税证明，进行核对。二、账务处理1.收到返还手续费（企业会计准则）借：银行存款贷：其他收益应交税费——应交增值税（销项税额）2.企业奖励单位办税人员借：管理费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款/现金3.用于其他相关支出借：管理费用等贷：银行存款/现金1.收到返还手续费（小企业会计准则）借：银行存款贷：其他业务收入（营业外收入）应交税费——应交增值税2.企业奖励单位办税人员借：其他业务成本（管理费用）贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款/现金3.用于其他相关支出借：管理费用等贷：银行存款/现金