会计期末余额表

科目余额表是总括反映特定时点、一定时期各单位各会计科目期初余额、本期借方发生额、本期贷方发生额、期末余额情况的一张基础帐表，虽然是一张汇总的简单帐表，但通过有效查看科目余额表，可以高效看出单位财务管理及会计核算方面存在问题，现结合工作实际，就如何通过查看科目余额表发现财务管理及核算中存在问题谈谈自己的一些经验。 1、 货币资金科目的查看， “现金”科目，关注现金期初期末余额是否合理，是否在标准限额内。如果现金期末余额超出限额标准，很可能存在单位现金限额管理不严格，违反规定问题。其次，查看现金本期借贷累计发生额的大小，累计发生额较大，说明现金使用频率或金额较多，要关注单位现金开支范围是否合理，标准是否合规。 “银行存款”科目，需要关注银行存款账户余额是否存在贷方余额，如存在贷方余额，有可能是银行账户核算串户或者透支。银行存款余额是否较大或过低，余额较大，是否存在资金闲置，使用效率不高等现象；余额过低，是否存在资金短缺，影响正常经营资金需要，增加财务风险等问题。 2、 应收款项科目的查看， “预付账款”科目，查看期初期末余额是否合理，如果期初余额长期余在帐中，没有发生变化，考虑预付账款清理不及时，该入库的材料没有及时入库，该结算的工程款没有及时结算，这些都直接影响到项目成本的真实性，库存的真实性。 “其他应收款”科目，查看余额是否合理，欠款是否长期挂账未清理，资金被长期占用，大额欠款是否存在坏账风险。 “应收账款”科目，查看应收账款期初、期末余额的变化，本期贷方收回金额。如期初、期末长期没有变化，本期贷方又没有收回记录，很可能存在催收不及时，没有制定相应的计划清收制度，应收账款管理不到位。 3、 存货科目的查看， “库存材料”科目，查看库存材料余额，如余额过大，是否存在材料积压，挤占资金，利用效率不高等问题，还有可能存在过期、变质风险。查看借贷方发生额，如借方购入频繁，贷方出库极少或没有出库，考虑出库是否及时，项目成本是否准确入账。 “库存商品”，查看库存商品余额，如余额过大，有可能面临市场疲软，销售不畅等经营风险；如借方购进数额较大，贷方出库数额较小，考虑收入入账是否完整。 4、 非流动资产科目的查看， “长期投资”科目，查看本期是否有借贷发生额，如存在发生额，进一步查看增减是否合理，因长期投资属单位重大事项，查看是否有董事会等类似权利机构决议文件，是否有相关主管部门批复文件，查看会计核算是否正确。 “固定资产”科目，查看本期是否发生增减变动，如有增加，增加是否合理，是否在年度投资预算范围内，是否履行请购报批手续，验收是否合理；付款手续是否齐全。如有减少，是否严格履行相关处置管理制度，处置程序是否合法、合规。固定资产是否按月计提折旧，计提是否合理。 “在建工程”科目，查看在建工程本期是否发生增减变动，在建工程余额是否长期挂账而没有及时转资。如本期有新增在建工程，查看新增工程是否在年度投资预算及批复范围内。在建工程款是否按进度支付，是否合同约定条件付款。在建工程转资是否有验收竣工报告，转资是否及时，手续是否齐全。 “无形资产”科目，查看无形资产本期是否发生增减变动，是否进行摊销以及摊销的合理性。如发生增加，查看是否在年度投资预算及批复范围内，是否有购置合同、协议，入账价值是否完整、正确。如发生减少，手续是否齐全，处置款是否及时全额收回。无形资产是否按月进行摊销，摊销是否正确。