即征即退会计分录中级会计

"一、根据正常销售，确认收入：借：银行存款或应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)二、缴纳增值税时：本月上交本月应交的增值税借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款本月上交以前期间应交未交的增值税借：应交税费——未交增值税贷：银行存款三、计提应收的增值税返还：借：其他应收款贷：营业外收入——政府补助四、收到增值税返还：借：银行存款贷：其他应收款软件产品增值税即征即退税额的计算方法： 即征即退税额＝当期软件产品增值税应纳税额－当期软件产品销售额×3%； 当期软件产品增值税应纳税额＝当期软件产品销项税额－当期软件产品可抵扣进项税额； 当期软件产品销项税额＝当期软件产品销售额×17%。举例：某动漫企业为增值税一般纳税人，2010年3月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进货物取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运费300元，取得的运输企业开具的运费发票上列示：运输费用200元，保管费60元，押运费40元。该企业上述业务实际应负担的增值税为( )元。A. 11560 B. 10200 C. 4080 D. 2040【答案】D【解析】增值税一般纳税人的动漫企业，销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。应纳税额＝68000×17%－1346－200×7%＝10200(元),实际税负＝10200÷68000＝15%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。实际应负担税额＝68000×3%＝2040(元)其他的即征即退计算考虑上面计算。"

增值税的即征即退实质上是一种特殊的增值税优惠政策，是企业可以享受免税或者减税的一种增值税税收优惠情况。软件企业即征即退税额的账务处理可参考：1、根据正常销售，确认收入 借：银行存款或应收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）2、缴纳增值税时 借：应交税费-未交增值税 贷：银行存款 3、计提应收的增值税返还 借：其他应收款 贷：营业外收入-政府补助 4、收到增值税返还 借：银行存款 贷：其他应收款 当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额。温馨提示：以上信息仅供参考。应答时间：2021-02-18，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。 [平安银行我知道]想要知道更多？快来看“平安银行我知道”吧~

软件企业即征即退的增值税的会计分录如下：

1、增值税即征即退按企业会计准则，属于政府补助。政府补助有两种会计处理方法：收益法和资本法。收益法是将政府补助计入当期损益或递延收益；资本法是将政府补助计入所有者权益。我国企业会计准则采取的是收益法。

2、会计处理，企业收到即征即退款项：

借：银行存款

贷：营业外收入

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中50%为中央财政收入，50%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。

返还进口增值税（即征即退）的会计处理。 国家根据需要，可以规定对进口的某些商品应计征的增值税采取即征即退的办法，退税额冲减采购成本，退税的直接受益者必须是以购进商品从事再加工的生产企业。 [例1] 某外贸企业进口原棉一批，进口棉花所征增值税实行即征即退办法。该批棉花价值折合人民币500000元，应交增值税85000元。作会计分录如下： 外贸企业入账时： 借：应交税金-应交增值税（进项税额） 85000 贷：应付账款或银行存款等 585000 收到进口商品退税款时： 借：银行存款 85000 贷：应付账款-待转销进口退税 85000 外贸企业将进口商品销售给生产企业时（假设销售价款为600000元，增值税税额为102000元）： 借：应收补贴款-增值税款 贷：补贴收入 实际收到退税款时： 借：银行存款 贷：应收补贴款-增值税款