采购会计纳税

流转税类有:增值税、消费税、营业税、关税所得税类有；企业所得税和个人所得税。行为资源税类有：房产税、印花税、车船税、土地使用税、资源税、土地增值税等详细如下：企业根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。企业应通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的交纳情况，并按照应交税费的种类进行明细核算。该科目贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费；期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费，期末余额如在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。(一)应交增值税1．增值税概述增值税是指对我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。2．一般纳税企业的核算为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，并在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。（1）采购物资和接受应税劳务企业从国内采购物资或接受应税劳务等，根据增值税专用发票上记载的应计入采购成本或应计入加工、修理修配等物资成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“库存商品”或“生产成本”、“制造费用”、“委托加工物资”、“管理费用”等科目，根据专用发票上注明的可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按照应付或实际支付的总额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入货物发生的退货，做相反的会计分录。印花税和占地征用税通过管理费用来核算，不通过应交税金帐户来核算（2）进项税额转出企业购进的货物发生非常损失，以及将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等)，其进项税额应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目，借记“待处理财产损溢”、“在建工程”、“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费－应交增值税(进项税额转出)”科目；属于转作待处理财产损失的进项税额，应与遭受非常损失的购进货物、在产品或库存商品的成本一并处理。（3）销售货物或者接受应税劳务企业销售货物或者提供应税劳务，按照营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费一—应交增值税(销项税额)”科目，按照实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。发生的销售退回，做相反的会计分录。（4）视同销售行为。企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东、赠送他人等，应视同销售货物计算交纳增值税，借记“在建工程”、“长期股权投资”、“营业外支出”等科目，贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目等。（5）出口退税。（6）交纳增值税企业交纳的增值税，借记“应交税费—应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”科目。3．小规模纳税企业小规模纳税企业只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏，“应交税费一应交增值税”科目贷方登记应交纳的增值税，借方登记已交纳的增值税；期末贷方余额为尚未交纳的增值税，借方余额为多交纳的增值税。小规模纳税企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，直接计入有关货物和劳务的成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记“应交税费一应交增值税”科目。(二)应交消费税企业应在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目，核算应交消费税的发生、交纳情况。该科目贷方登记应交纳的消费税，借方登记已交纳的消费税；期末贷方余额为尚未交纳的消费税，借方余额为多交纳的消费税。1．销售应税消费品企业销售应税消费品应交的消费税，应借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费—应交消费税”科目2．自产自用应税消费品企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费—应交消费税”科目；企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本，借记“材料采购”、“固定资产”等科目，贷记“银行存款”科目。3．委托加工应税消费品需要交纳消费税的委托加工物资，应由受托方代收代交消费税，受托方按照应交税款金额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费－应交消费税”科目。委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将受托方代收代交的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目；委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代交的消费税，借记“应交税费一应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。4．进口应税消费品计入进口物资的成本。(三)应交营业税企业应在“应交税费”科目下设置“应交营业税”明细科目，核算应交营业税的发生、交纳情况。该科目贷方登记应交纳的营业税，借方登记已交纳的营业税，期末贷方余额为尚未交纳的营业税。企业按照营业额及其适用的税率，计算应交的营业税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目；企业出售不动产时，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目；实际交纳营业税时，借记“应交税费——应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。(四)其他应交税费对于除上述税金以外的应交城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费等，企业应当在“应交税费”科目下设置相应的明细科目进行核算，贷方登记应交纳的有关税费，借方登记已交纳的有关税费，期末贷方余额表示尚未交纳的有关税费。1．应交资源税企业对外销售应税产品应交纳的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目；企业自产自用应税产品而应交纳的资源税，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。【例3-49】某企业对外销售某种资源税应税矿产品2 000吨，每吨应交资源税5元。该企业的有关会计分录如下：单位税额借：营业税金及附加 10 000贷：应交税费——应交资源税 10 000企业对外销售应税产品而应交的资源税=2 000×5=10 000（元）【例3-50】某企业将自产的资源税应税矿产品500吨用于企业的产品生产，每吨应交资源税5元。该企业的有关会计分录如下：借：生产成本 2 500贷：应交税费——应交资源税 2 500企业自产自用应税矿产品而应交纳的资源税=500×5=2 500（元）2．应交城市维护建设税企业应交的城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目。3．应交教育费附加企业应交的教育费附加，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交教育费附加”科目。教育费附加也计入营业税金及附加帐户里，不再计入其他应收款帐户里了4．应交土地增值税企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目；土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目，同时冲销土地使用权的账面价值，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。【例3-53】某企业对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税为27 000元。有关会计处理如下：（1）计算应交纳的土地增值税：借：固定资产清理 27 000贷：应交税费——应交土地增值税 27 000（2）用银行存款交纳应交土地增值税税额：借：应交税费——应交土地增值税 27 000贷：银行存款 27 0005．应交房产税、土地使用税、车船税和矿产资源补偿费企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——应交房产税(或应交土地使用税、应交车船税、应交矿产资源补偿费)”科目。6．应交个人所得税企业按规定计算的代扣代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。【例3-54】某企业结算本月应付职工工资总额200 000元，代扣职工个人所得税共计2 000元，实发工资198 000元。该企业与应交个人所得税有关的会计分录如下：借：应付职工薪酬——工资 2 000贷：应交税费——应交个人所得税 2 000本例中，企业按规定计算的代扣代交的职工个人所得税2 000元，应记入“应付职工薪酬”科目。【例题13】企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是（ ）。（2006年考题）固定资产的购置成本包括相关税费A.房产税 B.城镇土地使用税C．城市维护建设税 D.车辆购置税【答案】D【例题14】某企业为增值税一般纳税人，20×7年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船使用税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为（ ）万元。（2007年考题）A．5 B．15 C．50 D．185【答案】B 房产税，车船税，土地使用税，矿产资源补偿税记入管理费用科目【解析】应计入管理费用的金额=10+5=15（万元）。

小规模纳税人包括，一般纳税人不包括。

如果是对方给你开具的运杂费发票包含了增值税，或者是增值税专用发票，那么你可以直接作为增值税进项编制会计分录。如果是普通发票，就按照成本入账做分录。不需要单独再为运杂费交增值税或者计算分录增值税的。

采购的运杂费直接计入材料的成本，不计税，但是 如果运杂费后面一个括号说运费是多少的话 是要将运费直接分出来扣7%的增值税。运杂费不抵扣的，运费抵扣7%的增值税。

会计分录中采购运杂费不用交增值税。

缴纳增值税会计分录的写法为明每月收入和支出，包括收入部分的起止时间和支出、借款数额等。一般本月缴纳增值税以后，做会计分录。纳税人发生应税销售行为，按照销售额和法律规定的税率计算收取的增值税额。纳税人发生应税销售行为，按照销售额的税率计算收取的增值税额，为销项税额。

销项税额计算公式唯销项税额等于销售额乘税率。销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用，不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。