有效产出会计限制理论

制约理论的创始人高德拉特博士经常不遗余力地在不同的场合宣扬传统会计是“生产力的敌人”的观点，他这样做的原因来源于《目标》一书中主人公罗哥所面临的情况：片面追求局部环节的效率及利用率导致企业采用错误的行为，经营费用按照传统的成本法或多或少地计入产成品或半成品成本中，从而导致反馈的情况失真，进而导致决策错误。根据成本会计，当我们从事任何生产加工活动时,它会把我们的这部分成本算到我们的库存中，而这部分成本后面会被解释成是增加的利润，这种说法对吗?也就是说，成本会计鼓励我们在任何生产活动中做得越多越好，哪怕这个生产环节是属于非瓶颈，即使我们所做的已经远远超出瓶颈所需要的上限，因为我们抱着”做的越多，结果越好。成本会计无法提供好的资讯，因为成本会计假设公司内所有的资源都是同等重要的。因为不是所有的资源都是同样重要的，系统的产出由瓶颈决定，而成本会计的假设与实际不符，从而导致了成本会计经常出现决策失误。高德拉特说：“告诉我你如何考核我，我就告诉你我将如何行动。如果你的考核不理性的话，那么我的行为很疯狂也没有什么好奇怪的。”因为成本会计的衡量标准不正确，就会导致决策不正确，进而导致公司的行动不正确，最终导致公司赔钱。成本会计的问题促使了高德拉特对基本的会计原理进行重新思考。1990年他提出管理者应该知道如何回答而又看似简单的三个问题：公司总共创造了多少钱？ 我们公司共赚取多少钱？我们在公司运转中必须要花费多少钱？为回答这些问题，高德拉特确定了三个度量标准，也是有效产出会计的三个基本度量标准：有效产出，投资和经营费用。

有效产出会计又被称为完工效益会计。在有效产出会计里，有效产出被定义为销售收入减去直接材料成本。有效产出会计是约束理论的重要组成部分，约束理论认为，任何系统里最少存在一个约束资源，只有不断寻找提高约束资源的使用效率，才能实现有效产出最大化

管理会计传统的分类楼上已经给出，但是按照企业管理的要求分类：有效地分类是-有效产出，投资以及营运费用，只有这么划分才对管理活动开展起到实质操作知道意义。详见，有效产出会计和约束会计的相关资料。也可以读读高德拉特的相关TOC著作。另外阿米巴京瓷的会计系统也可以了解下，很有操作性借鉴。