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售后回租业务会计处理: 租赁开始日,向融资公司出售资产 借:固定资产——融资性售后回租固定资产 贷:固定资产——在用固定资产 借:银行存款 借:未确认融资费用 贷:长期应付款 支付租金 借:长期应付款 贷:银行存款 计提融资租赁资产的折旧 借:管理费用等相关科目 贷:累计折旧 分摊未确认融资费用 借:财务费用 贷:未确认融资费用 期满时 借:固定资产——在用固定资产 贷:固定资产——融资性售后回租固定资产
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售后回租业务会计处理:1、租赁开始日,向融资公司出售资产借:固定资产——融资性售后回租固定资产贷:固定资产——在用固定资产借:银行存款借:未确认融资费用贷:长期应付款2、支付租金借:长期应付款贷:银行存款3、计提融资租赁资产的折旧借:管理费用等相关科目贷:累计折旧4、分摊未确认融资费用借:财务费用贷:未确认融资费用5、期满时借:固定资产——在用固定资产贷:固定资产——融资性售后回租固定资产
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可以。融资租赁售后回租会计处理:
总局公告2010年第13号规定,承租方出售资产的行为,不征收增值税和营业税。由于融资性售后回租属于贷款服务的范围,承租方支付租金取得的进项税额不能抵扣。
所得税:总局公告2010年第13号规定,融资性售后回租业务中,承租人出售资产的行为,不确认为销售收入,对融资性租赁的资产,仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间,承租人支付的属于融资利息的部分,作为企业财务费用在税前扣除。
租赁期满时的会计处理
租赁期满时,承租人通常对租赁资产的处理有三种情况:
⑴返还租赁资产。租赁期届满,承租人向出租人返还租赁资产时,通常借记“长期应付款-应付融资租赁款”、“累计折旧”科目,贷记“固定资产-融资租入固定资产”科目。
⑵优惠续租租赁资产。如果承租人行使优惠续租选择权,则应视同该项租赁一直存在而做出相应的会计处理。如果期满没有根据合同续租,根据租赁合同要向出租人支付违约金时,借记“营业外支出”科目,贷记“银行存款”等科目。
⑶留购租赁资产。在承租人享有优惠购买选择权时,支付购价时,借记“长期应付款-应付融资租赁款”,贷记“银行存款”等科目;同时,将固定资产从“融资租入固定资产”明细科目转入有关其他明细科目。
融资租入固定资产,租赁方处理如下:
(1)租赁期开始日
借:固定资产(租赁资产公允价值VS最低租赁付款额现值中较低者)+初始直接费用
未确认融资费用(差额)
贷:长期应付款(最低租赁付款额)
银行存款(初始直接费用)
注意:如果固定资产以租赁资产公允价值入账的,要重新计算折现率,新的折现率是使最低租赁付款额的现值等于公允价值的折现率。
(2)未确认融资费用的分摊
借:财务费用或在建工程
贷:未确认融资费用(期初摊余成本×实际利率)
(3)计提折旧
借:制造费用等
贷:累计折旧
(4)租赁期届满(分情况处理)
a.需要返还租赁资产
借:长期应付款(担保余值)
累计折旧
贷:固定资产
b.留购租赁资产
借:长期应付款(购买价款)
贷:银行存款
借:固定资产——生产用固定资产
贷:固定资产——融资租入
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