会计机构管理体系

根据《会计基础工作规范》的规定以及我国会计核算和管理的实践经验，内部会计管理制度主要包括以下内容：内部会计管理体系：主要是指一个单位的会计工作组织体系。其主要内容包括：(1)明确单位领导人对会计工作的领导职责；(2)明确总会计师对会计工作的领导职责；(3)决定会计机构的设置，明确会计机构以及会计机构负责人(或主要会计人员)的职责；(4)明确会计机构与其他职能机构的分工与关系；(5)确定单位内部的会计核算组织形式。会计人员岗位责任制度：是指单位内部会计人员管理的一项重要制度。主要内容包括：会计人员工作岗位的设置，各个会计工作岗位的职责和工作标准；各会计工作岗位的人员和具体分工；对会计工作岗位的考核办法等。账务处理程序制度：指对会计凭证、会计账簿、报表等会计核算流程和基本方法的规定，主要内容包括：(1)根据国家统一会计制度的规定，确定单位会计科目和明细科目的设置和使用范围；(2)根据规定和单位会计核算的要求，确定本单位的会计凭证格式、填制要求、审核内容、传递程序和保管要求等；(3)根据规定和单位核算的要求，确定本单位总账、明细账、现金日记账、银行存款日记账、各种辅助账等设置、格式、登记、对账、结算和改错要求；(4)根据国家统一会计制度的要求，确定对外财务报表的种类和编制要求，同时根据单位内部管理需要确定单位内部会计指标和考核指标。内部牵制制度：是内部控制制度的重要内容之一。其主要内容是：内部牵制制度的原则、职务分离、钱账分离、物账分离等；对出纳等岗位的职责和限制性规定；有关部门或领导对限制性岗位的定期检查办法。稽核制度：指在会计机构内部指定专人对有关会计凭证、会计账簿进行审核、复查的一种制度，该制度的建立应当结合会计人员岗位责任制度一并进行考虑。主要内容包括：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作职责、权限；稽核工作的程序和基本方法；稽核结果的处理和使用等。原始记录管理制度：指原始凭证的开具、接收、传递、使用、保管等进行规范管理的制度，旨在保证会计核算基础环节的有序、正常和高效。主要内容包括：原始凭证的格式、内容和填写方法；其填制、签署、传递、汇集和反馈要求；原始凭证的审核要求；有关人员对原始凭证记录管理的责任等。定额管理制度：指确定定额制订依据、制订程序、考核方法、奖惩措施等。主要内容包括：定额管理范围，如工时定额、物资消耗定额、成本费用定额、人员定额、用工定额等；制定和修订定额的依据、方法、程序；明确定额的执行、考核、奖惩的具体办法等。计量验收制度：指财务会计管理工作基础，主要内容包括：计量检测手段和方法；计量验收管理的要求；计量验收人员的责任和奖惩办法等。财产清查制度：指定期对财产物资进行清点、盘查，以保证账实相符，这是保证会计核算正常进行和会计核算质量的重要措施。主要内容包括：财产清查的范围；财产清查的组织领导；财产清查的限期和程序、方法和要求；财产清查中发现问题的处理程序、报批手续；对财产管理人员的奖惩制度等。财务收支审批制度：指确认财务收支审批范围、审批人员、审批权限、审批程序及其责任的制度。主要内容包括：(1)确定财务收支审批人员和审批权限；(2)确定财务收支审批程序；(3)明确对财务收支中违反规定的责任人和领导人的处理要求。成本核算制度：主要是适用于企业单位的成本计算、归集、分配的规则。主要内容包括：成本核算方法和程序的确定，有关成本基础制度的确定；成本考核和成本分析等。财务会计分析制度：指定期检查财务会计指标的完成情况，分析存在的问题和原因，提出相应改进措施，促使领导加强管理，提高效益的制度。主要内容包括：财务会计分析的时间、召集形式、参加的部门和人员；财务会计分析的内容和分析方法；财务会计分析报告的编写要求等。

会计制度体系的主要内容包括会计管理体制、会计人员管理、会计核算、会计监督、会计档案、会计管理，主要应该就是这些了。每一项内容还包括若干具体内容。比如，会计管理体制，衽董事会领导下的董事长负责制，还是董事长领导下的总经理负责制，机构设置，机构职能及分工，对分支机构的会计管理等。会计人员管理制度包括岗位设置，职责分工，内部控制，轮岗要求，会计交接，从业资格，任职要求，学习培训，考核奖励等。会计核算制度包括原始凭证，记账凭证，会计账薄，财务报，主要经济业务事项账务处理等等。

（一）建立健全企业内部会计管理体系企业内部会计管理体系主要是指企业的会计工作组织体系，主要包括企业领导人对会计工作的领导责任、会计部门负责人与会计主管人员的职责、会计部门与其他职能部门的关系等内容。健全企业内部会计管理体系，必须在会计工作中明确规定企业领导人对会计工作的领导责任、企业内部的会计机构设置、会计机构负责人和会计主管人员的职责；会计部门与企业审计部门、统计部门、工资部门、销售部门、物资管理部门要科学分工、加强协作,从而对企业的经营管理活动进行有效的监督和考核。（二）提高管理者的相关知识完善企业内部会计制度，首先要提高企业管理者对建设企业内部会计制度的认识和重视。作为企业的管理者，其态度和认识直接影响着企业内部会计制度的建设。只有企业领导者和会计工作负责人不断提高自身执行会计法规和制度的积极性和自觉性，将企业会计工作的加强落到实处，理顺会计工作中的各种关系，才能保证企业内部会计制度的合理设置和真正贯彻执行。比如可以让政府相关部门进行牵头，由行业协会进行组织，举办针对提高企业管理者会计专业知识和相关法律法规知识的培训，来增强企业会计管理人的内部会计制度观念。（三）改进企业内部会计控制的方法1.建立不相容职务的牵制制度。内部牵制制度也是企业内部会计制度的一项重要内容。在制定不相容职务的牵制制度时，还应结合会计人员岗位责任制的具体情况，分别对机构、职务、钱财和账务进行分离，对出纳等重要岗位的职责进行限制性的规定，企业领导和会计工作负责人还应该对限制性的岗位进行监督和定期的检查。2.注重授权批准控制。企业内部的各级管理层必须在授权范围内行使相应职权，经办人员也必须在授权范围内办理经济业务。企业在设计授权批准控制方法时，必须考虑授权批准的范围、授权批准的层次、授权批准的责任、授权批准的程序等因素。对日常处理业务的部门和职位，给予一定权限范围内的一般授权控制，而对超过一般授权的重大经济业务，要实行特定授权批准才能处理。3.注重预算控制。预算控制的内容涵盖企业经营活动的全过程，包括筹资、采购、生产、销售、投资等诸多方面。该项制度要求企业加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，并及时或定期反馈预算的执行情况。4.强化风险控制。该项制度要求企业树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。（四）建立相对独立的内部审计机构企业内部审计机构缺乏独立性，往往是造成企业内部会计制度执行不力的主要原因。因此，要想进一步加强企业内部会计制度的实施，就要在企业内部建立相对独立的内部审计机构，使其能够充分独立地行使审计监督权。通过强化其监控作用，来加强企业内部审计制度的建设。企业可以结合自身实际情况，建立与其内部会计制度相适应的运行机制，如实行决策权、执行权、监督权三权分立的制衡机制。并制定出包括监督的原则、监督的内容、监督的方式、监督的责任和监督的奖惩等内容在内的内部审计监督方法。（五）加强会计电算化内部管理制度建设会计电算化是会计工作发展的趋势，但电算化会计系统的建立导致会计核算和会计管理的环境会发生很大的变化，这种变化不仅给企业内部控制带来了许多前所未有的新问题，也对企业内部会计制度造成了极大的冲击。因此,必须考虑电算化会计系统的特殊性，强化会计电算化内部管理制度。1.加强会计电算化系统业务操作的控制。在会计电算化系统环境下，企业应通过如下方面加强业务操作的控制:一是加强会计电算化系统输入控制，保证数据输入的准确性，对系统每笔业务进行合法性和准确性的审核。二是加强会计电算化系统输出控制，强调输出检查控制和输出文件的使用权限控制。三是加强会计电算化系统处理控制，控制的重点在于处理过程的适应性控制、重大错误纠正控制。2.健全会计电算化内部控制制度。企业应建立健全适合电算化环境下的内部控制制度，特别是对会计电算化系统输入、处理和输出的权限进行控制,并重点针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。随着外部环境的变化、企业经济业务的不断调整和管理要求的提高，要不断健全与更新内部控制制度。（六）提高会计人员的综合素质会计人员是会计秩序的重要维护者，其业务素质在某种程度上决定着会计工作的质量。会计人员业务素质的提高，可以保证会计信息质量的真实性、全面性，使得企业内部会计控制能够有效地得以执行。为此，企业应对会计人员加强职业道德培训，使之在履行职责时自律、不徇私情、坚持原则、不谋私利；企业还要加强会计人员业务素质建设，注重对会计人员的继续教育和业务技能培训，提高会计人员的业务素质和综合能力。总之，在当前会计工作改革的新形势下，企业结合自身实际情况建立内部会计制度既是对国家会计法律、法规的重要补充，也是贯彻和落实国家会计法律、法规实施的重要基础和保证。而各企业建立健全内部会计管理制度，也有利于规范会计工作秩序，完善自身会计管理制度体系，改善企业的经济管理。在制定内部会计制度时各企业应遵循一定的原则，制定出适合本企业的内部会计制度，使会计工作更加规范化，使会计信息更加真实准确，从而不断提高企业会计工作的管理水平，促进企业的更好发展。