吃尸体的秃鹰
以下金额以万元为单位（1）最低租赁付款额现值=100*（PA，3，8%）=257.71，小于租赁期开始日租赁资产的公允价值260万元，所以租赁资产的现值257.71>租赁资产公允价值的90%（260*90%），该租赁属于融资租赁。融资租赁资产的入账价值=257.71+1=258.712013年1月1日借：固定资产——融资租入资产 258.71未确认融资费用 42.29贷：长期应付款 300银行存款 1（2）2013年12月31日未确认融资费用的摊销=（300-42.29）*8%=20.62借：财务费用 20.62贷：未确认融资费用 20.62借：长期应付款 100贷：银行存款 1002014年12月31日未确认融资费用的摊销=（300-42.29+20.62-100）*8%=14.27借：财务费用 14.27贷：未确认融资费用 14.27借：长期应付款 100贷：银行存款 1002015年12月31日未确认融资费用的摊销=42.29-20.62-14.27=7.4借：财务费用 7.4贷：未确认融资费用 7.4借：长期应付款 100贷：银行存款 100（3）13年—14年每年计提的折旧=578.71/3=192.9借：制造费用 192.9贷：累计折旧 192.915年末的折旧借：制造费用 578.71-192.9*2=192.91贷：累计折旧 192.91（4）13年—15年每年支付租金借：长期应付款 100贷：银行存款 10014年末甲公司支付的或有租金借：销售费用 1000*1%=100贷：银行存款 10015年末甲公司支付的或有租金借：销售费用 1500*1%=150贷：银行存款 150（5）借：累计折旧 578.71贷：固定资产——融资租入的固定资产 578.71
萤火虫696969
1、 银行存款-美元户 应付（外汇）账款 应收（外汇）账款（1）月初 80000/640000 40000/320000（2）本月出口产品 60000/492000(3) 本月向银行购汇 40000/324000(4) 月末 120000/1008000 40000/336000 60000/504000交易发生的汇兑损益： 324000-332000=-8000元资产负债表日汇兑损益：1008000-（640000+324000）+504000-492000+320000-336000=44000+12000-16000=40000元所以大华公司1月份汇兑损益数为40000-8000=32000元2、第一年：会计折旧：300*1/5=60万元 账面价值=300*4/5=240万元税法折旧：300*5/15=100万元 账面价值=300*10/15=200万元应该确认递延所得税负债40*25%=10万元借：所得税费用 10万元贷：递延所得税负债 10万元第二年：会计折旧：300*1/5=60万元 账面价值=300*3/5=180万元税法折旧：300*4/15=80万元 账面价值=300*6/15=120万元递延所得税负债年末数应为60*25%=15万元 ，应该确认递延所得税负债15-10=5万元借：所得税费用 5万元贷：递延所得税负债 5万元第三年：会计折旧：300*1/5=60万元 账面价值=300*2/5=120万元税法折旧：300*3/15=60万元 账面价值=300*3/15=60万元递延所得税负债年末数应为60*25%=15万元 ，无需确认递延所得税第四年：会计折旧：300*1/5=60万元 账面价值=300*1/5=60万元税法折旧：300*2/15=40万元 账面价值=300*1/15=20万元递延所得税负债年末数应为40*25%=10万元 ，应该转回递延所得税负债15-10=5万元借：递延所得税负债 5万元贷：所得税费用 5万元第五年：会计折旧：300*1/5=60万元 账面价值=300*0/5=0万元税法折旧：300*1/15=20万元 账面价值=300*0/15=0万元递延所得税负债年末数应为0*25%=0万元 ，应该转回递延所得税负债10-0=10万元借：递延所得税负债 10万元贷：所得税费用 10万元从中能看出会计处理与税法之间的时间差异
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