转销的盘亏材料会计处理

库存现金盘亏：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：库存现金

批准处理后：

借：其他应收款

管理费用（无法查明的其他原因）

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

存货（原材料，库存现金）盘亏时：

借：待处理财产损溢

贷：存货（原材料，库存现金）类科目

事后查明原因，有责任人赔偿的，会计分录为：

借：管理费用

贷：其他应收款

扩展资料：

“待处理财产损益”是会计里边的科目，属于资产类账户，核算企业在清查财产过程中已经查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。“待处理财产损溢”账户经常设置两个明细科目，即“待处理固定资产损益”、“待处理流动资产损益”。

待处理财产损益在未报经批准前与资产直接相关，在报经批准后与当期损益直接相关。

盘盈的各种材料、管材、库存产品、固定资产等，借记“材料”、“管材”、“产成品”“固定资产”等科目，贷记本科目和“管材摊销”、“累计折旧”等科目。

盘亏、毁损的各种材料、管材、库存产品、固定资产等，借记本科目和“管材摊销”、“累计折旧”等科目，贷记“材料”、“管材”、“器材成本差异”、“产成品”、“固定资产”等科目。

各种盘盈、盘亏和毁损的财产物资，按照规定程序经批准转销时，对盘亏、毁损的财产物资，应先扣除残料价值和可收回的保险赔偿及过失人赔偿，即借记“材料”、“其他应收款”等科目，贷记本科目；再按照扣除后的净损失转销：

流动资产的盘盈，借记待处理财产损益科目，贷记“营业外收入”科目；

流动资产的盘亏、毁损，借记“管理费用”科目，贷记待处理财产损益科目；

固定资产的盘亏，借记“营业外支出——固定资产盘亏”科目，贷记待处理财产损益科目。

因自然灾害等非常原因发生的固定资产、流动资产净损失，用于国家预算内地勘工作的，借记“国家基金”科目，贷记本科目；用于其他经营的，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记待处理财产损益科目。

材料、管材在运输途中发生的短缺和损耗，属于合理的损耗，应计入材料、管材的采购成本；能确定由过失人负责的，应自“器材采购”科目转入“应付账款”、“其他应收款”等科目；尚待查明原因和需经批准才能转销的损失，先通过本科目核算，查明原因后，再分别处理：

属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失，借记“应收账款”、“其他应收款”科目，贷记待处理财产损益科目；

属于自然灾害等非常原因造成的损失，应报经批准后，将扣除残料价值、过失人和保险公司赔款后的净损失区别情况处理：用于国家预算内地勘工作的，借记“国家基金”科目，贷记待处理财产损益科目；

用于其他经营的，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记待处理财产损益科目；

属于定额内短缺和其他损失，借记“管理费用”科目，贷记待处理财产损益科目。

参考资料来源：百度百科-待处理财产损益

库存现金盘亏：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：库存现金

批准处理后：

借：其他应收款

管理费用（无法查明的其他原因）

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

存货（原材料，库存现金）盘亏时：

借：待处理财产损溢

贷：存货（原材料，库存现金）类科目

事后查明原因，有责任人赔偿的，会计分录为：

借：管理费用

贷：其他应收款

“待处理财产损益”账户其实是个资产类科目（编号1901）。但它对应的资产类科目肯定符合“借方记增加,贷方记减少”这一规则。

“待处理财产损溢”科目有点类似“固定资产清理”科目，都是过渡性科目，一般期末是没有余额的，它的余额都进入了当期损益类科目了，而进入损益类科目，借贷规则正好反过来，贷方是收入增加（或成本费用减少），借方是费用增加，如流动资产盘盈是冲减管理费用。

待处理财产损益的核算

1．本科目核算单位在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。

2．盘盈的各种材料、管材、库存产品、固定资产等，借记“材料”、“管材”、“产成品”“固定资产”等科目，贷记本科目和“管材摊销”、“累计折旧”等科目。

盘亏、毁损的各种材料、管材、库存产品、固定资产等，借记本科目和“管材摊销”、“累计折旧”等科目，贷记“材料”、“管材”、“器材成本差异”、“产成品”、“固定资产”等科目。

3．各种盘盈、盘亏和毁损的财产物资，按照规定程序经批准转销时，对盘亏、毁损的财产物资，应先扣除残料价值和可收回的保险赔偿及过失人赔偿，即借记“材料”、“其他应收款”等科目，贷记本科目；再按照扣除后的净损失转销：

流动资产的盘盈，借记本科目，贷记“营业外收入”科目；

流动资产的盘亏、毁损，借记“管理费用”科目，贷记本科目。

参考资料来源：百度百科-待处理财产损益

亏固定资产的会计处理方法： 盘亏的固定资产，按其账面价值，借记“待处理财产损溢”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按该项固定资产已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。 盘亏的固定资产报经批准后的转销处理应为：借记“其他应收款”、“原材料”、 “营业外支出—固定资产盘亏”等科目，贷记“待处理财产损溢—待处理固定资产损溢”科目。

盘亏会计处理的会计分录：1、流动资产盘亏报批前：借：待处理流动资产损益贷：存货（原材料、产成品、半成品、在产品等）应交税金－应交增值税（进项税额转出）批准后，假定流动资产盘亏属于管理问题借：管理费用－流动资产盘亏损失贷：待处理流动资产损益2、固定资产盘亏报批前：借：待处理固动资产损益借：累计折旧贷：固定资产报批后：借：营业外支出－固定资产盘亏损失贷：待处理固动资产损益3、最后结转全部资产损益借：本年利润（经税务审批，既同意税前扣除）贷：管理费用－流动资产盘亏损失营业外支出－固定资产盘亏损失。