橘子汽水2046
基础会计实训的教学，是培养会计专业的学生动手能力的主要途径，有助于学生散发思维能力，巩固靴子的基础知识。本文是我为大家整理的基础会计实训 报告 范文 ，仅供参考。
一、实训时间：XX年下学期15-16周
二、实训地点：商务学院 实训楼318室模拟实训办公室。
三、实训目的：为了掌握基本的做账，登记各种账簿。
四、实训内容：编制记账凭证、登记各种明细分类账、现金银行存款 日记 账、登记总分类账及编制财务会计报表。
五、实训步骤：
1、根据审核无误的原始凭证登记记账凭证。
2、在编制记账凭证时同时也对记账凭证进行编号。
3、将已登好的原始凭证附在所属记长凭证的后面并粘贴好。
4、对已登好的记账凭证和原始凭证进行核对，查看是否金额有误，内容是否不符。
5、根据审核无误的记账凭证逐日逐笔登记现金日记账、银行存款日记账，做到日清月结。
6、根据审核无误的记账凭证登记各种明细分类账。
7、在登记账簿时应注意在记账凭证上做好已记账的标志。
8、根据记账凭证登记总分类账。
9、进行对账。
10、根据核对无误的总分类账编制财务会计报表。
六、实训 心得体会 ：经过这两周的实训让我掌握了记账的基本程序，同时也让我锻炼自己的动手操作能力，使我更深一步了解到里面的乐趣，让我对它有了更一步的了解，也让我学了很多，更重要的是让我发现了自己的不足之处，它使我全面系统地掌握会计操作一个完整的业务循环，即从期初建账，原始凭证和记账凭证的填制、审核，账簿的登记、核对，错账的更正，会计处理程序的运用到会计报表的编制，从而对企业会计核算形成一个完整的概念。也让我了解到这半年来到底学到了些什么，使更加我 爱好 这个专业 。
实验地点：
实验时间： 年 月 —— 月
一、实验目的
掌握会计业务处理的基本 方法 、程序，掌握建账方法和流程。能够根据给出的经济业务分析会计分录，完成会计凭证的编号，对会计凭证的错误要根据规定进行更改。能够根据深刻无误的记账凭证登记账簿，对登记错误的账簿采用正确而的方法进行更改。能够以资产=负债+所有者权益为理论基础，借贷记账规则进行失算平衡，编制科目汇总表，为了保证会计资料的真实性，可靠性要进行对账。要做到账实相符。进行账账核对、账证核对、能够按照规定将各项账簿记录定期结算的账务工作，结账的目的是编制会计包表。能够依据科目汇总及其他会计资料编制跨级表白(资产负债表、利润表、现金流量表)。能够依据国家规定对会计凭证进行行管理保管。要定期对会
二、实验工具、材料
(1) 账、证、表
计凭证装订成册。
(2)其他工具
(3)辅助工具书(可选) 《会计基础》
《会计职业道德与 财经 法规》;
企业会计制度和企业会计准则各一套; 会计学模拟实验指导书一本;
1建账：根据指导书的要求开设宏达机械厂xx年12月的总分类账,明细账及日记账。
2审核原始凭证：对原始凭证的进行审核，确认凭证是否无误。 3填制记账凭证：根据审核无误的原始凭证填制记账凭证 4编制科目汇总表：根据各种记账凭证编制科目汇总表 5登记总分类账：根据科目汇总表登记总分类账
6登记各种明细分类账：根据记账凭证登记各种明细分类账
7登记现金日记账和银行存款日记账：根据收付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账
8编制会计报表：根据总账和明细账及资料所给的期初余额编制会计报表，包括资产负债表，利润表及现金流量表。
加强我对会计基础各方面的知识记忆。会计实训主要是提高我们会计基础知识的实际应用水平，在这过程中，从做分录，填制凭证，我们学会了很多东西，例如看懂了并理解了账户期初余额表和各种支票的填写。在填写过程中最重要的就是“细心”如原始凭证金额会计实训，让我对会计账务处理整个流程的操作有了更深的认识，同时也大小写，日期，用途，出票人，收款人都不能写错，否则就会作废。在曾老师的教导下我们学会了如何建账，及结算方式，学习了增加修改会计科目，设置项目大类，并录入期初余额进行试算平衡等等。
当然在实训过程中我也遇到了许多问题，如：分录的编制不够熟练，同时不够细心，经常看错数字数字填写，不是多了就是少了。导致核算结果出现错误，试算不平衡，最后当即发现寻找出错点及时给予改正。
通过这学期对会计实训的学习，让我深刻的认识到在会计实践工作中，学会会计实际操作能力的重要性。在实际操作过程中我找出了自身的不足，对今后学习有了更明确的方向和目标，且对会计核算有了更感性的认识，掌握从理论到实践的转化过程和会计操作的基本技能;即将会计理论知识和专业实践有机的结合起来，不仅宽开阔了我们视野，增进我们对企业实践运作情况的认识，而且为我们即将走上工作岗位奠定了坚实的基础。
实习要求：
1、掌握原始凭证的基本内容、填制方法及填制要求，掌握原始凭证的审核内容和方法。
2、掌握记账凭证的内容、格式和填制方法，审核的内容、方法。
3、掌握科目汇总表的编制依据及方法。掌握科目汇总表账务处理程序。
4、掌握账簿的种类及各种账簿的格式。登记方法和结账、对账方法，错账更正方法。
5、掌握会计报表的编制方法。
6、进一步理解会计核算方法之间的相互关系。
实习目的：通过实习，要求大家掌握会计核算的基本技能，提高核算能力，包括审核原始凭证的能力，编制记账凭证的能力，登记账簿的能力，编制会计报表的能力，查账、对账的等方面能力。同时，实习中还要注意培养严谨的职业作风。
实习时间：xx年3月——xx年5月
实习地点：广东海洋大学钟海楼实验教学部02003
实习内容：
本次基础会计模拟实习是3人为一组，分别代表出纳、会计、主管，实习的单位是平湖机械厂，根据其发生的资金运动进行会计处理。我们分课时来进行会计实验项目，项目如下——
一、会计凭证的填制：
1、原始会计凭证的填制，本次模拟实习我们主要是掌握原始凭证的基本内容、填写方法和会计凭证传递程序。根据平湖机械厂发生的经济业务，进行支票的签发、进账单的填制、现金缴款单的填写、 收据 的填写、银行汇票 申请书 填写。
2、记账凭证的填制，根据平湖机械厂发生的各种经济业务，如借款业务、销售业务、材料采购业务、工资业务等，取得原始凭证后，填制会计凭证。
二、会计账簿的登记：
1、日记账的登记，日记账一般分为特种日记账和普通日记账。我们主要实验的是特种日记账的登记。特种日记账指的是库存现金日记账和银行存款日记账，二者分别填制在三栏式的“现金日记帐”和“银行日记帐”上，都是根据平湖机械厂审核无误的有关收款凭证和付款凭证，序时逐日逐笔地登记，做到日结日清。
2、存货明细账的登记，本次实验主要是学习永续盘存制下存货明细账的登记方法。我们根据平湖机械厂在xx年3月份发生的材料购买和发出业务，分别设置了线材、铜板和三通阀的明细账，按实际成本计价核算，发出材料成本按先进先出法计算，分别填入数量金额式的进销存帐。
行账证核对，检查账簿记录是否正确。
4、记账规则和结账，根据记账凭证将账户中的有关内容登记完整，并且结出本月发生额和月末余额，以及结出本年累计发生额和年末余额。
5、银行存款余额调节表的编制，将平湖机械厂的银行存款日记账与银行对账单进行核对，找出未达账项，然后编制银行存款余额调节表。
三、财务报表的编制：
1、科目汇总表财务处理程序，根据记账凭证编制科目汇总表，根据总分类科目开设账户，用来登记平湖机械厂某一时期的全部经济业务，各总分类账户依据科目汇总表每10天汇总登记一次，进行总分类核算并登记月初余额，月末结账时进行试算平衡，检查总分类账户登记是否正确。
2、财务报表的编制，本次模拟实习我们主要是掌握资产负责表和利润表的编制。
实习体会：
通过本次的会计模拟实习，我受益匪浅，基本理解了会计的大致流程，掌握了会计核算的基本技能和提高了动手能力。
第一，让我深刻懂得了亲身实践的重要性。上学期我们已经学习了《会计学原理》，为本次模拟实习奠定了一定的基础。正所谓“纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行”，之前对于书本上的知识我大多是死记硬背，虽说能够比较熟练地做书本上的练习以及应付考试，但是，思维基本上局限于课本的范围之内，有些知识仍然不太理解。例如，我之前并不理解会计账务登记的大致流程，通过本次试验，终于该流程大概是这样：首先根据经济业务的发生，取得原始凭证，并填制记账凭证，再根据记账凭证登记明细账，期末填制科目汇总表以及试算平衡表，然后依据科目汇总表登记总账，最后结转成本，根据总账填制财务报表，如资产负债表、利润表等。 第二、对经济业务进行会计处理时需要耐心、细心、静心。一开始时，面对那一张
张的凭证、帐页以及那些密密麻麻的数字，我的心就很慌乱，就像患上了密集恐惧症一样，整个人都很烦躁，无从下手，不知怎么来记账，但是任务总得完成，我也只好硬着头皮去做了，所以造成一些数额的登记错误以及漏记。后来，我静下心来，一步一步来记账，才发现其实并没有自己想象中的复杂、可怕。只要我们理清会计的基本程序，克服心理上的恐惧，不要急于求成，面对密集的数字应该要有足够的耐心和细心，这样才可做出准确无误的会计处理。
第三、经过本次自身的切身实习，温故而知新，我进一步理解和巩固所学的会计理论知识和基本方法。例如，之前我并不理解转账凭证，只是知道它是根据转账业务即不涉及资金往来的各项业务而填制的凭证，但是实际上我并不理解什么时候需要填制转账凭证，所以在实际试验中，有这样一经济业务“购入材料，验收入库”，我误以为是填制付款凭证了。后来经老师讲解，才知道该经济业务是未付款的，即不涉及资金往来，因此是填制转账凭证。
第四、之前我对四位数以上的数额的反应是比较迟钝的，不能一眼就看出数额是十万、百万还是千万，或许这对于很多人来说，一眼看出数额的大小是一件很简单的事，但对于我来说还是挺困难的，总是需要个十百千万十万地来数数。幸好，通过本次会计模拟实习，多次的登账，我终于可以一眼就看出数额的大小。
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（1）根据原始凭证（有的需要自填）编制记账凭证；（2）根据记账凭证登记现金、银行存款日记账和有关明细分类账；（3）根据记账凭证编制科目汇总表；（4）根据科目汇总表登记总分类账；（5）有关明细账、日记账与实物核对，达到账实相符；（6）总账与有关明细账相互核对，达到账账相符；（7）根据总账和明细账编制会计报表并进行报表分析。
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实训步骤 1、熟悉资料，设置各种帐簿，登记起初余额。 2、根据经济业务，填制记帐凭证。 3、根据凭证登记帐簿。 4、结帐、对帐、编制会计报表。 5、装订、整理实训资料，上交实训作业。
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1 实训课程基本内容1.1 单项实训基本内容上完《基础会计》课程，我们只是掌握了一些理论知识，要把它实际操作出来就是我们《会计基础实训》课程的内容了。单项实训主要训练我们的专项会计基能，为以后的综合实训打好基础。1.1.1 会计文字与数字书写在这次实训作业中，对于阿拉伯数字的书写不像我们平时写的一样，会计的书写有会计的规则，大写数字是我们平时不经常使用的，但是会计却是必会的内容，一些金额、日期都需要填写大写文字。同样，大写数字也有书写要求，1.1.2 原始凭证的填制与审核在这次实训中，首先我们练习了原始凭证的概述内容，认识了什么东西可以使原始凭证，其次我们练习了原始凭证的设计，可以自制原始凭证，再次我们练习了原始凭证的填制，最后我们练习了原始凭证的审核。1.1.3 记账凭证的填制与审核在这次实训中我们先了解了记账凭证的设计，然后了解了记账凭证的填制要求，之后主要练习了填制记账凭证的方法，汇总记账凭证，与粘贴原始凭证，与记账凭证的审核，装订。1.1.4 账簿的设置与登记在这次实训中，我们首先了解了账簿设计与格式的要求，然后学习开设程序，之后练习了账簿的登记。1.1.5 对账、结账和错账更正在这次实训中，我们分别学习了对账，结账，查找与更正错账，以及相应的操作方法。1.1.6 银行存款余额调节表的编制在这次实训中，我们主要掌握了银行存款清查以及银行存款余额调节表的编制方法。练习编制银行存款余额调节表，银行日记账以及相应的措施。1.1.7 会计报表的编制在这次实训中我们先学习了会计报表的基本知识，然后学习编制会计报表的基本要求，之后学习编制会计报表前的准备工作，最后学习编制报表的方法。学习完理论知识之后我么实际训练了编制资产负债表和利润表1.2 综合实训基本内容1.2.1 综合实训一在这次实训中，我们根据所给出的业务依次完成了全部会计处理内容，有原始凭证的填写、设计，记账凭证的填写，记账凭证汇总表填写，资产负债表和利润表的书写。1.2.2 综合实训二在这次实训中，我们自己组队模拟一个公司，担任公司中财务人员，自己编织业务，完成一整套会计作业，涉及到类似于实训一的所有内容。
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会计基础知识点及要点第一章 总论一、 会计概念：以货币为主要计量单位的一种经济管理工作除了货币计量外还有实物计量或劳动计量1、 会计职能：（1） 会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。（2） 会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、记录、计算、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记帐、算帐、报帐，为各有关方面提供会计信息的功能。2、 会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性、合法性和合理性进行审查。会计监督职能包括事前、事中、事后监督。3、 会计其他职能：预测、决策、控制、评价（分析）等功能。4、 会计的对象=会计所核算和监督的内容=特定主体能够以货币表现的经济活动=价值运动或资金运动。（注：签订合同和制定计划不是会计对象）企业的资金运动表现为资金投入、资金运用和资金退出的过程。资金的循环指从货币资金转化为固定资金、储备资金、生产资金、产品资金，再转化为货币资金。5、 会计基本假设是会计确认、计量和报告的前提，会计基本假设包括：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。6、 会计主体：法人可作为会计主体，但会计主体不一定是法人例：一个企业是会计主体，企业内部的一个独立核算部门也是会计主体7、 持续经营：企业资产以历史成本计价而不以现行成本或清算价格计价，依据的会计核算的前提是持续经营。8、 会计分期：会计期间分为年度和中期（半年度、季度和月度）均按公历确定。会计年度为公历的1月1日——12月31日。例：企业6月1日开设 第一个会计年度为6月1日——12月31日企业6月1日倒闭 最后一个会计年度为1月1日——6月1日会计分期是出现权责发生制和收付实现制及预收、预付、应收、应付的原因。会计分期以持续经营为前提。9、 货币计量：人民币为记帐本位币。可选外币，编制报表时折算为人民币。会计主体——空间范围； 持续经营、会计分期——时间长度； 货币计量——必要手段11、权责发生制和收付实现制权责发生制以业务发生为标准来确认收入或费用，无论款项是否收付。收付实现制以资金的收付为标准确认收入或费用，无论业务是否发生。我国行政单位和事业单位中的非经营业务——收付实现制。企业和事业单位的经营业务——权责发生制。12、会计要素和会计等式13、会计要素是对会计对象具体内容的分类会计科目是对会计要素具体内容的分类资产=负债+所有者权益——静态要素——特定日期（或特定时点）——资产负债表——反映财务状况收入-费用=利润——动态要素——会计期间——利润表——反映经营成果。14、资产：过去交易或事项形成，由企业拥有或控制，预期能给企业带来经济利益（或会给企业带来未来经济利益）的经济资源。流动资产：一年内变现或者在超过一年的一个正常营业周期内变现。注意：按照新准则规定：商誉不属于无形资产，属于不可辨认的非货币资产。15、负债：过去交易或事项形成，预期会导致经济利益流出企业的现时业务。注意：谈判中的事项不是负债，计划中的经济业务也不是负债。例如：公司预计官司败诉后将赔偿对方100万，这不是现时义务，故不是负债。负债清偿方式：实物资产清偿，劳务清偿，部分资产部分劳务清偿，负债转为所有者权益。16、所有者权益：是企业资产减去负债后的剩余权益，又称净资产。来源：所有者投入的资本（实收资本），直接记入所有者权益的利得和损失（资本公积），留存收益（盈余公积和未分配利润）特征：是一种剩余权益：除非发生减资、清算，否则企业不需要偿还所有者权益；所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配。17、资本公积核算内容：股本或资本溢价注：按照新准则，接受捐赠的固定资产要记入营业外收入！不记入资本公积。18、利得和损失：都是在企业非日常活动产生的（日常活动的资金流入流出分别是收入费用）会导致所有者权益增加或减少，与投入资本或利润分配无关的。直接记入损益（利润）的利得：营业外收入损失：营业外支出直接记入所有者权益的利得和损失：资本公积19、收入：日常活动产生的会导致所有者权益增加，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括主营业务收入（销售商品）和其他业务收入（销售材料，出租包装物，固定资产，无形资产）日常活动：销售商品，提供劳务，让渡资产使用权收入会导致：资产增加，负债减少或两者兼有（费用会导致资产减少，负债增加或两者兼有）20、费用：日常活动产生的会导致所有者权益减少，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。包括营业成本（主营业务成本，其他业务成本）期间费用（销售费用，管理费用，财务费用）21、利润：包括收入减费用后的净额和直接记入当期利润的利得和损失。熟悉概念：直接记入当期损益的利得和损失营业利润利润总额净利润营业外收支净额22.、历史成本：企业购入时一般都采用历史成本计价（建立在持续经营前提下）重置成本：多用于盘盈固定资产的计量可变现净值：应用于存货资产减值情况下的后续计量现值：用于非流动资产可回收金额和以摊余成本计量的金融资产价值的确定公允价值：交易性金融资产和可供出售金融资产的计量企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。23、资产=权益（期初和期末分配后）资产=负债+所有者权益（期初）资产=负债+所有者权益+收入-费用（经营过程）资产=负债+所有者权益+利润（期末分配前）资产与权益的桓等关系是复式记账法的理论基础，也是企业设置帐户，试算平衡，编制资产负债表的依据。无论经济业务引起资产、负债和所有者权益发生怎样的增减变化，都不会破坏会计等式的平衡关系。收入-费用=利润例：某企业6月初资产总额为150000元，负债总额为50000元，6月份发生下列经济业务：取得收入共计60000元，发生费用共计40000元，则6月份该企业的所有者权益总额为（）元。答案：120000元例： 某企业资产总额为100万元，负债为20万元，在以银行存款30万元购进材料，并以银行存款10万元偿还借款后，资产总额为（）元。答案：90万第二章 会计核算的具体内容1、款项：（货币资金）库存现金、银行存款、其他货币资金（银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、存出投资款、外埠存款）有价证券：国库券、股票、企业债券2、财物：具有实物形态的资产，不包括应收预付款项，无形资产等。债权：应收预付其他应收款债务：各项借款、应付和预收款项资本：会计上的资本专指所有者权益中的投入资本。支出：企业所有的资金流出，包括费用和利得。费用：日常活动产生的资金流出。成本：对象化了的费用。3、财务成果计算和处理包括：利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补。盈利或亏损都是财务成果。4、会计核算的专门方法：设置会计科目和帐户、复式记账、填制会计凭证、登记会计帐簿、进行成本计算、财产清查和编制财务会计报告。5、会计核算的基本环节；填制会计凭证(基础)、登记会计账簿（中心）、编制财务会计报告。6、使用电子计算机进行会计核算的单位，无论使用的会计软件还是用电子计算机生成的会计资料，都必须符合国家统一的会计制度的规定。7、会计记录的文字应当使用中文。在民族自汉区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字，在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。第三章 会计科目和帐户1、会计科目的意义（选择题）（1）会计科目是复式记帐的基础；（2）会计科目是编制记帐凭证的基础；（3）会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件；（4）会计科目为编制会计报表提供了方便。2、会计科目是对会计要素具体内容的分类，会计要素是对会计对象的具体分类。3、会计科目分类：按提供信息详细程度和统驭关系分为：总分类科目和明细分类科目总分类科目统驭控制明细分类科目，明细分类科目详细说明总分类科目总分类科目提供的是总括信息指标，明细分类科目提供的是详细具体指标。4、会计科目设置原则：合法性（企业可以根据自身提点自行增减科目）；相关性（设置的会计科目应为提供有关各方所需要的会计信息服务，满总对外报告与对内管理的要求）；实用性（设置的会计科目要符合单位自身特点满足单位实际需要，不同行业科目设置要有区别）。5、对于明细科目较多的总账科目，可在总分类科目与明细分类科目之间设置二级或多级科目。6、统一性和灵活性相结合也是企业设置科目应遵循的原则之一。7、按照所属的会计要素分资产、负债、所有者权益、成本、损益、共同类。8、注意此类题目：例：下列会计科目中，属于负债类科目的有（ACD）A、短期借款 B、预付帐款 C、应付帐款 D、应交税费9、账户：会计账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。设置帐户是会计核算的重要方法之一。会计帐户的分类：和科目分类一致。例：各帐户之间最本质的差别在于（B）A、反映的经济用途不同 B、反映的经济内容不同C、反映的结构不同 D、反映的格式不同10、账户的四个金额要素的关系：期末余额=期初余额+期增加发生额-本期减少发生额帐户的基本结构：帐户名称（会计科目）、记录经济业务的日期、所依据记帐凭证编号、经济业务摘要、增减金额、余额13、账户的哪一方登记增加，哪一方登记减少，取决于所记录经济业务和账户的性质和结构14、账户的期初期末余额一般和增加额在同一方向。15、例：帐户的基本结构是指（D）A、入帐户的具体格式 B、账户登记的方向C、账户登记的日期 D、帐户中登记增减金额等的栏次16、记住每一类账户的期初期末余额和发生额在什么方向。17、账户和科目的区别：科目无结构，账户有结构账户和科目的联系：两者口径一致，性质相同；科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是根据科目设置的，在实际工作中对科目和账户不加严格区分而是相互通用。账户和帐簿的区别联系：账户是内容，账簿是形式，账簿里登记的是账户。第四章 复式记账1、记账方法包括单式记帐法和复式记帐法两种，单式是一项业务，只记一方面，复式是业务涉及的各方面都要登记。（单式凭证和复式凭证都是在复式记账法下用的凭证，单式凭证是每一个凭证记一方面。另一方面在另一张凭证上登记，例如：一张凭证记借方，另一张凭证记贷方。）2、复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行相互联系地登记。分为：借贷记账法、收付记账法、增减记账法。在我国，所有企事业单位在进行会计核算时，都必须统一采用借贷记账法。3、复式记账法的意义：如实反映资金运动的来龙去脉，形成账户对应关系，便于检查业务员是否合理合法。可以进行试算平衡。4、借贷记账法是指以“借，贷”为记账符号，对每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借贷相等的金额进行登记的一种复式记账法。5、“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。一般“借”表示资产、费用的增加和权益收入的减少；“贷”表示资产费用的减少和权益、收入的增加。6、资产类账户期末余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额权益类账户期末余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额7、记账规则：有借必有贷，借贷必相等。8、注意：收回应收账款50000元，存入银行，这一业务引起的会计要素的变动是（A）A、资产总额不变； B、资产增加，负债增加C、资产增加，负债减少； D、资产减少，负债增加9、账户的对应关系是指：有关账户之间的相互联系的关系（应借应贷关系）10、试算平衡理论依据：记账规则和资产与权益恒等关系。发生额试算平衡法：全部账户本期借方发生额合计=合部账户本期贷方发生额合计发生额试算平衡的依据：有借必有贷，借贷必相等的记账规则余额试算平衡法：全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计余额试算平衡的依据：资产与权益恒等关系。11、试算平衡并不能说明账户记录绝对正确。试算平衡不能发现漏记、重记某项经济业务，借贷方向颠倒，或记错有关账户。例：以下错误可以通过试算平衡发现的有（BD）A、漏记或重记某笔经济业务； B、借方发生额大于贷方发生额；C、借贷记账方向彼此颠倒； D、重复登记在某一账户的借方发生额；例：下列账户中，不具有对应关系的是（B）A、“银行存款”账户与“应交税费”账户； B、“固定资产”账户与“销售费用”账户；C、“本年利润”账户与“利润分配”账户； D、“预收账款”账户与“主营业务收入”账户；13、会计分录的形式：简单分录（一借一贷），复合分录（一借多贷、多借一贷、多借多贷）多借多贷的会计分录，只有在某一项经济业务比较繁杂，确实需要编制时才可以编制，一般不允许将不同的经济业务合并编制多借多贷会计分录。14、会计分录编制时应遵循“先借后贷，上借下贷，左借右贷”的原则。15、总分类账户和明细分类账户的联系和区别参照会计科目。16、平行登记：（1）依据相同；（2）方向相同；（3）期间相同；（4）金额相等。平行登记要求总账与明细账在同一会计期间入账，并不是要求同一天入账。17、通过核对总分类账户和明细分类账户，如果期初余额本期发生额和期末余额的有关金额不相符，则说明记账一定有错误；如果相符，一般来说记账是正确的。18、例：某企业原材料总分类账户的本期借方发生额为25000元，贷方发生额为24000元，期所属的三个明细分类账中：甲材料本期借方发生额为8000元，贷方发生额为6000元，乙材料借方发生额为13000元，贷方发生额为16000元，，则丙材料的本期借贷发生额分别为（B）。A、借方发生额为12000元，贷方发生额为2000元B、借方发生额为4000元，贷方发生额为2000元C、借方发生额为4000元，贷方发生额为10000元D、借方发生额为6000元，贷方发生额为8000元第五章 会计凭证1、会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。登记账簿的依据是审核无误的会计凭证登记账簿的直接依据是审核无误的记账凭证登记账簿的原始依据是审核无误的原始凭证2、会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。例：（B）是用以调整财产物资账簿记录的重要原始凭证，也是分析产生差异的原因，明确经济责任的依据。A、 盘存单 B、实存账存对比表 C、银行对账单 D、库存现金盘点表3、原始凭证按照来源不同分为自制原始凭证和外来原始凭证。例：下列原始凭证中，既可能是外来原始凭证，也可能是自制原始凭证的是（A）。A、增值税专用发票 B、收料单 C、商品入库单 D、工资汇总表增值税专用发票如果是抵扣联和发票联则是外来凭证，如果是记账联是自制原始凭证。自制原始凭证必须由单位会计人员自行填制。（错）4、从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。5、外来原始凭证都是一次凭证，自制凭证可以是一次凭证、累计凭证和汇总凭证。6、按照填制手续和内容分：一次凭证（收据、领料单、发货单、借款单、银行结算凭证等），累计凭证（限额领料单），汇总凭证（收料凭证汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单、发料凭证汇总表等）。7、一次凭证和累计凭证的主要区别：累计凭证填制的手续时多次完成的，一次凭证填制的手续是一次完成的。例1：职工出差的借款单，按其填制方法属于（C）。A、自制原始凭证 B、外来原始凭证 C、一次凭证 D、累计凭证例2：制造费用分配表属于（BC）。A、累计凭证 B、自制原始凭证 C、一次凭证 D、累计凭证8、按格式不同分：通用凭证（增值税发票、银行支票、银行本票、银行汇票、商业汇票等），专用凭证（单位收料单、单位出库单）。9、原始凭证基本内容：⑴原始凭证名称；⑵填制原始凭证的日期；⑶接受原始凭证的单位名称；⑷经济业务内容（含数量、单价、金额等）；⑸填制单位签章；⑹有关人员签章；⑺凭证附件。注意：没有会计主管人员或出纳等人的签章，没有会计科目，记账符号；余额方向。10、不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当有出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。11、原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性。12、记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。13、按内容分：收款凭证，付款凭证，转账凭证。对于库存现金和银行存款之间的相互划转的收、付款业务，为避免重复记账，只填制付款凭证不填收款凭证。14、按填列方式分：复式凭证和单式凭证（填列借方科目的称为借项凭证，填列贷方科目的称为贷项凭证）。例：单式记账凭证便于分工记账，而复式记账凭证不便于分工记账。（对）15、一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法。16、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。17、除了结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证都要附有原始凭证。18、填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用篮子重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证。调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。注意：如果是尚未入账的记账凭证发现错误，只需要重新编制记账凭证就可以。19、记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。20、注意几个不能作为原始凭证的：银行存款余额调节表，银行对账单，保管清册，移交清册，销毁清册。21、提现填银行存款付款凭证，缴现填库存现金付款凭证。22、在一项经济业务中，如果既涉及现金和银行存款的收付，又涉及转账业务的，应同时编制收（付）款凭证和转账凭证。例：借：管理费用 800库存现金 200贷：其他应收款 1000 这项业务应填制库存现金收款凭证和转账凭证。23、记账凭证的基本内容，注意没有数量，单价。例：记账凭证填制以后，必须有专人审核，下列各项中属于其审核的主要内容是有（ABD）A、 是否符合原始凭证B、会计分录是否正确、对应关系是否清晰C、经济业务是否合法、合规、有无违法乱纪行为D、有关项目是否填列完备、有关人员签章是否齐全24、出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖“收讫”“付讫”的戳记，以避免重收重付。25、会计凭证在进行传递，应当确定：（1）定传递路线；（2）定传递时间。26、会计凭证传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。27、原始凭证遗失时应由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准，会计主管人员和保管人员应在会计凭证封面上签章。28、外单位查阅会计凭证应由本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制，还要在专设的登记薄上登记。第六章 会计账簿1、 会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。2、 会计账簿的记录是编制会计报表的前提和依据，也是检查、分析和控制单位经济活动的重要依据。3、会计核算基本环节：编制记账凭证（首要环节）登记账簿（中间环节）编制报表例：登记账簿的依据可以是（ABCD）A、原始凭证 B、记账凭证 C、记账凭证汇总表 D、原始凭证汇总表4、账簿与账户的关系式形式和内容的关系。5、按用途分类：序时账簿又叫日记账（我国一般只设置库存现金和银行存款日记账），分类账簿（总分类账簿和明细分类账簿）备查账簿（经营租入固定资产登记簿，应收应付票据登记簿）是一种表外账簿。注意：融资租入固定资产属于企业资产应记入固定资产卡片账。不管票据是否贴现都应当接入备查账簿。财政部关于《会计基础工作规范》的说明，不得用银行对账单或其他方式代替日记账。6、分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。7、按账页格式分：两栏，三栏（设对方科目和不设对方科目）：总分类账、日记账、和债权债务明细账，多栏：本年利润、成本、收入和费用明细账。数量金额式：原材料、库存商品、产成品明细账。例1：下列明细分类账中，适用于登记材料采购业务的是（D）A、三栏式明细分类账 B、多栏式明细分类账C、数量金额式明细分类账 D、横线登记式明细分类账例2：下列明细账中，既适用于金额核算，又适用于数量核算的是（A）A、库存商品明细账B、应收账款明细账C、在途物资明细账D、制造费用明细账8、按外形特征：订本式：总分类账 库存现金和银行存款日记账；活页式：各种明细账；卡片账：固定资产明细账。例1：活页账的主要优点有（AD）A、可以根据实际需要随时插入空白账页 B、可以防止账页散失C、可以防止记账错误 D、便于分工记账例2：对各种明细账除了采用活页式，还可以采用卡片式。（对）9、注意：库存现金和银行存款一定用订本式，一般用三栏式；总分类账一般用三栏订本式。10、会计账簿基本内容：封面、扉页、账页。
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