会计制度设计自考真题

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企业会计制度设计的基本内容如下：（1）会计制度总则（包括会计原则）； （2）会计记帐方法；（3）会计科目及其使用说明； （4）会计凭证； （5）会计帐簿和记帐程序； （6）会计报表格式、报送程序和编制说明； （7）会计档案的保管和处理方法； （8）会计制度的修订、补充权限及其他有关规定； （9）成本核算规章； （10）会计事务处理办法；扩展资料由于我国的会计制度与税法的制定过程缺乏沟通与协调，导致上述我们讨论的许多差异。而且，因为资本市场发展对会计制度制定的促进作用，使得税法的改革滞后于会计制度的改革。这容易引起税源的流失，并且由于税法与会计制度存在的永久性和暂时性差异项目众多，使得企业纳税调整非常复杂，不利于税款的征收。随着会计改革的深化，两者之间的差异在不断扩大，这意味着钢铁调整项目的增多。另外，会计制度与税法的差异容易导致纳税人与税务机关的争议，因为我们是成文法国家，如果规章制度本身存在差异的话，争议则不可避免，而且难以仲裁。根据上述分析，会计制度与税法由于规范的对象和目的不同存在无法消除的差异，因此企业进行纳税调整是必要的，而且这也不会导致我们上面谈到的问题，关键是对两者不协调导致的问题应及时加以解决，解决的途径就是制度安排一一在制度层面上加强税收法规与会计制度的协作。参考资料：百度百科—会计制度

存在的问题规定授予权限。企业管理部门或业务部门规定或指派业务人员办理有关现金结算的经济业务，对于大宗或特殊现金收支业务，主管部门负责人应作专门批示。分工记账。出纳员根据现金收付记账凭证登记库存现金日记账；分管会计人员根据收付凭证登记现金对应科目相关明细账；总账会计登记总分类账。送存银行。对于超过库存限额的现金，由出纳员登记现金送存簿后，及时送存银行，并收取现金送存回单。可取之处盘点现金。出纳人员每日营业结束后，结出现金日记账的收支和结余额，清点库存现金实有数，相互核对。

第一次作业第1题：如何理解内部控制制度与会计制度设计的关系。答：内部控制制度是指单位内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系，相互制约的一种管理制度。内部控制制度要体现合理分工原则（例如一项现金销售业务，不能由一人既开票又收款还兼发货，应由不同人员分别完成，不得一人包揽）内部牵制原则（会计工作中的内部牵制原则就是帐务与事务分离原则，会计人员和财产物资的经管人员要独立开来，会计不能既管帐又管物，会计不得兼任出纳等）审核检查原则（如收款人对开票人开出的销货发票的检查，财务机构内部的制证，必须经过另一会计人员审核后才能转给出纳收款或付款等）经济责任原则（通过经济责任制对经管人员实施制约，增强办事责任心，强化企业管理）成本效益原则（重视控制成本费用与产生经济效益之间的比较，规范管理，防止损失，提高工作效益）。企业的内部控制制度是一个内部控制系统，一般有以下几部分内部控制制度构成。①组织机构控制制度②不相容职务分离制度③授权批准控制制度④信息质量控制制度⑤预算控制制度⑥实物安全控制制度⑦文件记录控制制度⑧业绩报告控制制度⑨内部审计制度内部控制制度和会计制度设计具有密切的关系。会计制度设计的各个环节都必须包括内部控制的内容，内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有效执行会计制度的有效的保护性措施。例如：作为内部控制的销售环节的控制就会涉及到会计制度的方方面面，会计收款、存货的核算的制度的规定，应该在内部控制制度的有效监督下进行。又如：负债业务内部控制和核算方法设计形成企业的负债会计制度，企业按照负债会计制度提供负债信息。通过负债业务内部控制和核算方法设计，制定负债核算制度和控制方法，从而为准确地揭示企业某一特定日期的负债规模和结构情况，为正确评价企业的偿债风险提供制度保证。第2题：试说明会计科目和账户之间的关系。答：会计科目是对会计对象的具体内容进行分类而形成的项目，是填制会计凭证、设置账户和编制会计报表的基础。会计科目设计目标应满足的要求：①符合企业组织形式和生产经营的特点，能够反映经济业务的内容。②为编制会计报表和加强经营管理提供所需的信息和经济指标。③简单明确，便于记忆和使用。会计科目的内容是指在制定会计制度时要规定会计科目反映的经济内容和登记方法，要依据会计要素各组成内容的客观性质划分，并要适应宏观和微观经济管理的需要。会计科目内容反映各科目之间的横向关系。会计科目的确定，只是对会计要素的具体内容进行了科学的分类，确定和某个项目的名称。但是，如果只用分类的名称，而没有一定的格式，还不能把发生的经济业务连续、系统的记录下来，以取得有用的会计信息。为了序时、连续、系统地记录由于经济业务的发生而引起的会计要素的增减变动，提供各种有用的会计信息，还必须根据规定的会计科目开设相应的账户。账户是指根据会计科目开设的，具有一定格式的结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。可见，会计科目与账户之间是两个不同的概念，二者之间既有联系又有区别。它们的联系是：会计科目是设置账户的依据，是账户的名称；账户是会计科目的具体运用。会计科目所反映的经济内容，就是账户所要登记的内容，两者共同完整地构成可分类核算和监督会计要素具体内容的专门方法，缺一不可。它们的区别是：会计科目只是账户的名称，没有具体的结构；而账户除了名称之外，还具有一定的结构，可以连续、系统地记录和反映会计要素的增减变化及其结果，因此，账户比会计科目有更丰富的内涵。会计科目只解决了核算什么内容的问题，而账户还解决了如何进行具体核算的问题。第3题：请指出下面是什么报表？并说明完整的该种报表还应增加什么内容？答：（1）是产品生产成本计算表。（2）完整的产品生产成本计算表还应包括以下内容：名称、编号、编制的时间、金额单位、完工产品的件数、编制人签字、审核人签字、财务主管签字等。第4题：请指出下列图示（图略）是哪一种账务处理程序？并用文字说明其程序内容。答：科目汇总表核算形式的账务处理程序是：（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。（2）根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。（3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。（4）根据记账凭证，定期填列科目汇总表。（5）期（月）末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。（6）根据记账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。（7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。第二次作业第1题、请指出下面的现金日记账问题所在。年 凭证 摘要 科目 借方 贷方 余额月 日 字 号 1 1 上年结余 500 1 付 1 提取备用金 银行存款 1300 2 付 6 付市内交通费 管理费用 600 14 付 13 丁洋借差旅费 其他应收款——丁洋 280 15 收 14 张亮交回现金 其他应收款——张亮 118 16 付 20 领用备用金 300 16 付 20 领用备用金 其他应收款——储备科 400 20 付 36 领用备用金 其他应收款——营业部 200 138 24 收 45 伍红交回现金 310 29 付 85 支付差旅费 管理费用 70 30 付 90 提现备发工资 银行存款 20000 付 125 发放工资 应付工资 20000 本日合计 20000 378 月结 21278 21580 378答：存在问题1．没有本日合计。2．月结借贷合计计算有误。3．部分栏目没有对方科4．月结栏目没有登记日期。5．没有结算凭证的种类和号数。6．没有注明记账的年份。第2题举例说明预付账款业务怎样在“应付账款”账户中核算，并指出如何填制资产负债表的“应收账款”和“预付账款”项目。答：1．预付账款不多的企业，也可不单独设置“预付账款”账户，而将预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方。2．“应付账款”明细账户期末如有借方余额，则为预付账款。企业应根据“应收账款”明细账户的期末借方余额及“预收账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“应收账款”项目；3．根据“预付账款”明细账户的期末借方余额及“应付账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“预付账款”项目。第3题珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、销售力能空调机。集团公司对珠江公司派出了检查组进行财务检查，检查组对珠江公司的商品销售业务的内部控制进行了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。其中，检查组对“发货单”进行调查的有关情况如下：⑴检查组对仓库留存的发货单第2联“仓库发货联”进行了检查，并与仓库根据第2联登记的商品保管明细账的发货数量进行了核对，证实账单核对相符。将仓库的发货数量与销售部门统计的销售数量核对时，发现二者存在误差；会计部门根据会计核算使用的发货单第3联计算的销售数量与仓库计算的数量相同。仓库保管员声称，每笔发货均以销售部门事先开具的发货单为依据。但检查组发现有两笔业务存在疑问，这两笔业务在商品保管明细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。⑵检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行“发货单”第3联和第2联的定期核对工作。检查组将销售部门开出发货单时留存的第1联“存根”与第6联“货物放行联”进行了核对，发货单第6联“货物放行联”是公司大门口的保安在货物放行时收到并保存的。检查发现：有两张“货物放行联”没有编号，与第1联“存根”核对时没有发现与之对应的“存根”，检查组认为可能存在重大问题，并将此事做了记录。有7张用汽车提货的“货物放行联”上，保安没有按公司规定登记车牌号码；有一张“货物放行联”上没有加盖销售部门的印章（已与“存根”核对无误），按规定在这种情况下，保安不应放行。发货单第4、5联分别交运输部门和客户，检查组没有对其进行核对。要求：⑴指出珠江公司与“发货单”有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；⑵根据上述资料，说明“发货单”的凭证流转程序，各联式的用途及其相互核对关系⑶为使公司的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进行哪些方面的教育。答：⑴从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、内部核查程序控制、凭证记录控制等方面存在漏洞和缺陷：在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过销售部门事先批准擅自发货的情况；这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第3联和第2联的定期核对外，其他的核对没有进行，仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对；第6联“货物放行联”没有定期与第1联和第2联进行核对；保安对不合规定的发出货物（未盖章的）放行，没有履行核查的职责；没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。没有建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用管理上的漏洞进行违法、违纪活动，就会损害公司资产的安全性。在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第6联“货物放行联”盖章的情况反映出发货单记录不完整；保安没有按规定登记车牌号码，也属于记录不完整，这样就没有留下日后核对的线索；没有预先编号的凭证说明，很可能存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严重事件。⑵由销售部门开出“发货单”，一式6联，第1联“存根”由销售部门留存备查，并作为统计销售量的依据；第2联“发货联”交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保管明细账；第3联交会计部门进行会计核算，据以登记有关账簿；第4联交运输部门作为发运凭证；第5联交客户；第6联交门卫，据以对货物放行。应建立发货单的相互核对制度，进行定期核对。包括：第1联与第2、3、6联的核对；第2联与第3、6联的核对。⑶从上述资料可以看出，公司的内部控制制度在执行过程中，仓库保管员、开具发货单的销售业务员、保安没有严格执行内部控制制度。应要求仓库保管员严格按经过批准的发货单发货，开具发货单的销售业务员必须对发货单进行编号，各项内容的记录应全面、完整，保安应根据合格的“货物放行联”放行，并登记车辆号牌。销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度。作业三、现有一家成立不久的企业,最近固定资产购建业务较多请为该企业设计一套固定资产核算所需的帐户,并对这些帐户的核算用途作简要说明答1)”固定资产”帐户凡符合固定资产标准的资产均通过本帐户核算,本帐户只核算固定资产的原值企业应按”固定资产登记簿”和”固定资产卡片”设置的固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置明细帐经营租入的固定资产,应另设备查簿进行登记,不在本帐户核算(2)”在建工程”帐户凡为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程,包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程、购入需安装的固定资产安装工程等发生的实际支出,以及改扩建工程等转入的固定资产净值,均通过本帐户核算本帐户应按工程物资的类别、品种设置明细账(3)”工程物资”帐户设置本帐户用于核算企业库存的用于建造或修理固定资产工程项目的各项物资的实际成本本帐户应按工程物资的类别、品种设置明细账(4)”累计折旧”帐户设置为提供固定资产的原值信息,固定资产损耗的价值不直接冲减固定资产帐户,而通过本帐户来专门核算,它是”固定资产”帐户的备抵帐户本帐户只进行总分类核算,不进行明细分类核算需要查明某项固定资产的已提折旧,可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年限等资料进行计算(5)”固定资产清理”帐户因出售、转让、报废、毁损及对外捐赠而进行的固定资产处置,包括清理的固定资产净值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等,均通过本帐户核算本帐户应按被清理的固定资产设置明细帐(6)”固定资产减值准备”帐户它核算企业固定资产减值准备的提取、恢复等情况该帐户是固定资产净值的备抵帐户(7)”在建工程减值准备”帐户它核算企业在建工程减值准备的提取、恢复等情况该帐户是”在建工程”帐户的备抵帐户作业四请分别设计一张短期借款明细表和长期借款明细表?长江股份有限公司2001年实现净利润3000万元该公司董事会提出如下利润分配方案:提取法定盈余公积300万元提取法定公益金300万元分配现金股利1000万元分配股票股利(分配1000万股,每股面1元)1000万元试对董事会提出的议案进行帐务处理（数字和题目不一样，记得改呀）答:对董事会提出的议案进行的帐务处理如下:借:利润分配—提取法定盈余公积300—提取法定公益金300—应付普通股股利1000贷:盈余公积—法定盈余公积300—法定公益金300应付股利1000试为某一企业设计建立计算机会计系统备份制度?计算机会计信息系统中,会计数据的管理是保证系统数据安全和可靠的重要方法其中数据的备份和恢复是数据管理的最主要方面数据的备份是指将计算机硬盘上的数据备份到软盘或数据磁盘上企业可建立以下会计系统备份制度1)每天关机前进行备份2)每次备份都在软盘标签上写明备份时间及责任人,以免恢复数据时发生错误3)对于网络系统应设专人负责备份4)对各种交存和借阅的磁介质档案实行严格的登记和监督5)会计软件源程序和系统开发过程中形成的文档资料必须严格保管6)对每日备份的机内数据资料的软磁盘或磁带实行专人保管并设立登记制度7)每年结帐后将磁介质档案翻录成只读光盘进行保存

固定资产管理办法第一章总则第一条为切实加强集团公司的固定资产管理，充分发挥固定资产的效能，努力提高经济效益，根据《企业会计准则》和《内部会计控制规范》，制定本办法。第二条固定资产的需要量，必须根据经营规模和生产任务、结合长远规划进行核定，并根据资金、物资等客观条件进行安排，力求用最小的投资，取得最大的经济效果。第三条固定资产管理实行“归口负责，分级管理”的管理体制。各单位根据集团授权批准制度和职务分离控制的要求，进一步建全以下管理制度。1、部门负责制与岗位责任制。2、安全操作规程和维修保养制度。3、科技档案和统计制度。4、验收交接制度。5、定期清查制度。第四条本办法适用于集团总部、所属各分公司及全资子公司。集团所属各控股公司、参股公司参照执行。第二章固定资产的管理职责第五条各单位主要行政负责人全面负责本公司固定资产管理工作，贯彻、落实政府相关部门和集团公司固定资产管理的方针、政策，建立健全固定资产管理机构，配备必要的专业技术人员。负责完成任期内本公司固定资产管理的各项技术经济指标。第六条资产管理部门的职责1、负责编制固定资产购置、建设与改造计划，并组织实施。对报废固定资产进行审核并提出处理意见。2、负责固定资产技术管理工作，对固定资产进行技术鉴定和经济论证，制定固定资产操作规程和保养维修制度。监督并检查固定资产的使用情况。3、组织办理固定资产的验收、交付、拆除、报废清理等工作，对固定资产减值准备的计提和核销提出申请报告，对固定资产盘盈、盘亏和毁损事故进行调查并提出处理意见。4、负责固定资产的动态管理，参加固定资产清查，保证账、卡、物相符。5、负责建设改造项目的询价和招标工作，审核并经批准后签订采购（施工）合同。必要时会同财务部门、审计部门对工程造价进行审核。第七条财务部门的职责1、负责固定资产的财务管理工作。根据固定资产购置、建设与改造计划，编制财务预算，确保资金来源。2、负责固定资产的日常核算工作，及时办理固定资产的新增、调拨、出租、报废和计提折旧等账务处理事项。有效运用固定资产信息管理系统对各种动态数据的处理和分析功能。3、参加固定资产资产的项目招标、验收、转让、出租、报废审批、评估等管理工作。组织固定资产的清查工作，会同有关部门保证账、卡、物相符。4、负责办理固定资产减值准备的计提和核销工作。第八条使用部门的职责1、合理使用固定资产，严格遵守设备的安全操作规程与维修保养制度，确保本部门固定资产完好。2、设立固定资产管理员，建立“固定资产卡片”，加强固定资产的动态管理，做好固定资产使用台账的登记与统计工作。3、根据资产的使用状况和生产管理的需要，及时向资产管理部门提出增减、修理、调拨、报废等意见，并经批准同意后办理相关手续。不得擅自调拨、转移、出售、变卖、拆除、报废固定资产。4、参加固定资产的验收、清查等工作。第九条审计部门的职责1、负责审查固定资产管理工作的各项制度执行情况，并进行审计评价，促进并明确相关部门和人员之间的职责分工，加强制约，纠正错弊。2、负责审查固定资产购置、调拨、报废、盘盈、盘亏；固定资产减值准备的计提和核销等工作的合法性、真实性和正确性。3、参与固定资产的清查工作。第三章固定资产的范围与分类第十条固定资产是指使用年限在一年以上（包括一年），单位价值在2000元以上能为企业带来经济利益的有形资产。下列资产无论价值大小，均不属于固定资产：1、工属具及替换性质的资产：如电锤、千斤顶、抓斗、漏斗、吊架、托架、撑架、钩具、轮胎、设备零部件等。2、周转性质的资产：如网络、蓬布、施工脚手架、钢丝绳等。3、工具材料性质的资产：如专用工具、卡具、模具、仪器仪表等。4、家具性质的资产：如各种办公桌椅、柜、橱等。第十一条固定资产分为以下四大类：经营用、非经营用、未使用、不需要。1、经营用固定资产：直接用于生产、经营的各种固定资产，包括：（1）运输船舶：用于运输生产的各种船舶。（2）辅助船舶：指各种辅助船舶，如港作拖轮、港作驳船、供应船、监督船、消防船、引水船、交通船、污油污水处理船等。（3）运输车辆：用于运输生产的各种车辆。（4）辅助车辆：指企业的油罐车、交通车、公务车等各种辅助车辆。（5）装卸机械：用于装卸作业的各种机械和设备，包括起重船、浮吊和煤、矿、粮等作业专用的装卸设备。（6）港务设施：指港口用于港务管理方面的各项固定资产。如：各种码头、船、防洪堤、浮筒、驳岸、信号台、航标、船闸等水工建筑，港区道路、铁路专用线、围墙、灯塔、水塔、输电线路等。（7）库场设施：用于货物堆存业务的各种仓库和堆场，包括仓库内的升降设备等。（8）通讯设施：用于通信、导航方面的各种固定资产。（9）机器设备：指具有改变材料性能或形态的各种工作机器及设备。（10）房屋：指生产、管理上所使用的各种房屋。包括与房屋不可分割的附属设备。（11）建筑物：除房屋、港务设施、库场设施、职工住宅以外的各种建筑物。（12）电子计算机：指对各种数据、信息进行自动加工处理的电子设备，包括UPS不间断电源、随机购入不单独计价的软件等。（13）土地：指过去按规定已经估价单独入账的土地。（14）其他：指不属于以上各类的其他生产经营用固定资产。2、非经营用固定资产：不直接用于生产、经营的各种固定资产。如职工住宅，学校、食堂、浴室、疗养院等使用的房屋、设备等固定资产。3、未使用固定资产：指尚未正式使用的新增固定资产；因扩建、改建等原因暂停使用的固定资产；经批准停止使用或暂时封存不用的固定资产。4、不需用固定资产：指本企业现在和今后都不需要使用，准备处理的固定资产。第四章固定资产的增加与计价第十二条各单位购置、建设与改造固定资产项目，必须按照《上海国际港务（集团）股份有限公司固定资产投资管理办法》的规定执行。第十三条各单位增添固定资产，必须按规定列入计划，经批准后按计划实施，没有计划的，财务部门不予付款。第十四条固定资产购置、建设与改造项目完工后，必须进行竣工验收，在符合合同、设计要求、主要技术档案确认齐全下方可进行资产交接。第十五条购置、建设与改造完工、调入等新增固定资产，资产管理部门应组织相关部门共同验收，并填制“固定资产验收单”，经资产使用等部门签字确认后，财务部门依据“固定资产验收单”，填制“固定资产动态单”，同时，办理账务处理手续并建立“固定资产卡片”。第十六条固定资产的入账价值采用历史成本，即以购建固定资产达到可使用状态所发生的一切合理、必要的支出作为其入账价值。对不同来源的资产，按下列原则确定：1、购入的固定资产，以实际支付的买价加上运输费、装卸费、安装费、保险费、增值税、进口关税、代理费等作为入账价值。如收到税务机关按政策退还的增值税款，作冲减固定资产的入账价值处理。2、自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入帐价值。（1）、以支付土地出让金方式取得的土地使用权、以及征地支付的补偿费用，应将土地使用权的账面价值以及支付的补偿费用计入与土地有关的房屋、建筑物等在建工程成本。（2）、盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去保险公司、过失人赔偿部分后的差额，工程项目尚未完工的，计入或冲减在建工程成本；工程已经完工的，计入当期营业外收支。（3）、在建工程项目试运行过程中发生的各类费用支出，计入在建工程成本。取得的营运收入冲减在建工程成本。3、在原有基础上进行改建、扩建的，按原帐面价值加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入作为入帐价值。4、已达到预定可使用状态、未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值暂估入账；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原暂估价值。5、投资者投入的固定资产，按照投资合同或协议约定的价值入账，但合同或协议协定价值不公允的除外。6、盘盈的固定资产，按同类的固定资产市场价格估计其价值，减去该项资产按新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。7、经营租赁方式租入的固定资产，以增加该资产效用或延长其使用寿命的改装、改建等改良支出作为入账价值。8、经批准，分公司之间、分公司与集团总部之间无偿调拨的固定资产，调入单位按调出单位的账面原值、累计折旧、减值准备入账。9、下列取得的固定资产，其入账价值均按照《企业会计准则》的有关规定确定。1、接受捐赠而取得的固定资产。2、以融资租赁方式租入的固定资产3、债务重组中取得的固定资产4、企业合并取得的固定资产5、非货币性资产交换中取得的固定资产6、计入固定资产成本的借款费用第十七条已经入账的固定资产，不得任意变动其入账价值。除下列情况外：1、根据规定，需对固定资产重新评估入账的。2、资本化的后续支出。3、固定资产的部分拆除。4、根据实际价值调整原暂估价值。第五章固定资产的使用与维修第十八条各单位必须建立固定资产的操作规程、保养维修制度，加强检查监督，落实岗位责任制。第十九条各单位应根据固定资产的技术状况，结合生产经营的实际，编制固定资产的月度、年度检修计划。保证检修质量，缩短检修时间。第二十条各单位应制定维修、保养的材料、工时、费用定额，并加强考核，努力降低修理成本。第六章固定资产的折旧与减值准备第二十一条各单位应对固定资产计提折旧。但下列固定资产除外：1、已提足折旧继续使用的固定资产。2、未提足折旧提前报废的固定资产。3、经营租赁租入的固定资产。4、融资租赁出租的固定资产。5、处于改、扩建过程而停用转入在建工程的固定资产。6、已全额计提减值准备的固定资产。7、按规定单独作价为固定资产入账的土地。第二十二条固定资产折旧采用年限平均法提取。1、固定生产的折旧年限按“固定资产分类折旧年限明细表”实施（见附表）。2、购入非全新的固定资产，由资产管理部门会同财务部门根据资产的实际状态，合理确定其折旧年限，或根据评估报告确定其折旧年限。3、因更新改造等原因而调整固定资产价值的，应根据调整后的价值，重新预计尚可使用年限和净残值后计提折旧。4、已计提减值准备的固定资产，在计提折旧时，应将该项固定资产的账面价值减已计提折旧、已计提减值准备，以及按照尚可使用年限，重新计算确定年折旧额。5、集团总部、分公司、全资子公司之间无偿调拨或有偿转让的资产，转入单位均按转出单位资产的剩余折旧年限计提折旧。6、因特殊原因需要采用其他折旧方法的，必须报集团公司批准。第二十三条各单位应定期对固定资产进行逐项检查，确定固定资产是否发生减值。固定资产减值准备的计提和核销必须按照《上海市国有企业资产减值准备管理的实施意见》（沪港务财务[2006]0131号）的规定执行。第二十四条对固定资产减值认定和减值损失确定的账务处理，按照《企业会计准则——资产减值》的规定执行。第七章固定资产的减少第二十五条符合下列条件之一的固定资产，可申请报废：1、已满使用年限，磨损程度严重，无继续使用价值的。2、虽未满使用年限，但主要结构和部件损坏严重，技术落后，无修理改造价值的。3、因改造、扩建工程及城市规划需要拆除的。4、根据国家规定需要更新换代或应予淘汰的。第二十六条各单位大型装卸机械的报废处理必须上报集团审批（见附表）。第二十七条固定资产的报废清理由使用部门提出，经资产管理部门进行技术鉴定后，填写“固定资产报废申请表”，按规定审批权限，办理报批、报备手续。财务部门据此填制“固定资产动态单”，同时，办理账务处理手续并注销“固定资产卡片”。第二十八条各单位应制定报废资产处理流程、方法。处置收入必须及时交本单位财务部门进行账务处理。第二十九条各单位应建立“固定资产处置登记簿”，记录被处置资产的名称、型号、原值、净值、批准处置日期、处置方式、存放地点、处置日期，以及处置过程中发生的各种费用、变价收入和接受单位等内容。第三十条多余、闲置的固定资产，可按照先集团内后集团外的原则调拨：1、经集团公司审核同意，集团总部与分公司之间，各分公司之间，可办理固定资产无偿划拨手续。2、经集团公司审核同意，集团总部与全资子公司之间、分公司与全资子公司之间、各全资子公司之间按固定资产账面价值实行有偿转让。3、各单位固定资产调拨给非全资子公司、集团以外的公司，应按评估价实行有偿转让。单项固定资产账面净值在5万元以下（含5万元）的，经集团公司批准可不予评估。第三十一条码头、库场设施、主要装卸机械原则上不得对外出租。分公司对外出租上述固定资产，必须报集团审批。全资子公司出租上述固定资产期限在一年以上（含一年）的，报集团公司审批。出租固定资产期限在一年以内的，由全资子公司自行审批，报集团公司备案。第三十二条对外出租的固定资产，必须签订租赁合同、协议。各单位资产管理部门会同财务部门按期办理租费结算手续，到期必须收回或重新签订合同、协议。第三十三条固定资产对外投资必须进行评估，评估办法按“上海国际港务（集团）股份有限公司资产评估管理办法”的规定执行。第三十四条凡对外捐赠固定资产，必须报集团审批。第三十五条固定资产对外担保必须按照《上海市国有企业担保业务财务核算及内部控制工作指引》（沪港务财发[2006]0154号）的规定办理。第三十六条固定资产的调拨、出租、对外投资、捐赠，由资产处置单位资产管理部门负责填制“固定资产有（无）偿交接记录”，经双方签证盖章后，由财务部门填制“固定资产动态单”，同时，办理账务处理和销卡手续。各单位固定资产内部使用部门变动时，由资产管理部门填制“固定资产内部转移单”，经双方交接签收后，由财务部门办理转账转卡手续。第八章固定资产的清查第三十七条为保证固定资产的完整和半年度中报、年度会计决算报告的真实、完整、正确，各单位必须在半年末和年末进行财产清查。清查工作应由各单位行政负责人亲自负责，成立由资产管理部门、财务部门、审计部门、资产使用部门等组成的资产清查小组全面清点实物，查清固定资产的数量、质量、技术状况。第三十八条财务部门应提供各使用部门的固定资产清单。资产管理部门、财务部门、审计部门、资产使用部门按照“以物对账，以账查物”的原则，共同进行现场盘点。盘点完毕后：1、由资产清查小组向董事会或经理办公会提交清查报告，说明资产盘点情况、资产运行状况；对盘盈、盘亏毁损等问题，资产管理部门会同审计部门、财务部门进行调查并提出相应处理意见。2、分公司、全资子公司关于资产盘盈、盘亏、毁损情况及处理意见，采取一事一报的办法，经集团公司审核同意后进行处理。3、财务部门按照批准后的处理意见进行账务处理。第九章违规责任第三十九条对于固定资产管理混乱、账实不符，设备严重失修而影响经营生产的企业，应追究企业领导人或有关责任人的行政责任。第四十条对玩忽职守，违反操作、使用、维护、检修规程，造成设备事故和经济损失的职工，应追究其责任。构成犯罪的由司法机关追究刑事责任。第十章附则第四十一条本办法自总裁签发之日起执行。

学习要舍得投资的